IOF означава данък върху финансовите транзакции, наложен на физически и юридически лица, които участват в кредитни, обменни, застрахователни или ценни книжа
IOF е предвиден в член 153, V от Федералната конституция:
Изкуство. 153. От Съюза зависи да въведе данъци върху:
[...]
V - кредитни, обменни и застрахователни сделки или свързани с облигации или ценни книжа;
Данъчната номенклатура произтича от чисто финансовия характер на операциите, описани в т. V на член 153 от Федералната конституция. По този начин всяко поведение, което попада в тези дейности, ще бъде предмет на събиране на IOF.
Функции на IOF
Данъкът върху финансовите транзакции е:
Федерален: тъй като е установен от Съюза, без значение кой федеративен орган събира данъка.
Частен: защото Федералната конституция не позволява на Съюза да делегира своята институция.
Екстрафискална: за разлика от фискалните данъци (чиято единствена цел е да се събират за публичната каса), IOF има извънфискална цел да регулира пазара, като се фокусира върху циркулацията и производство.
Нелиберализирани: защото облагаемото събитие (ситуация, която създава данъчното задължение) е независимо от държавна дейност. Това, което поражда задължението за плащане на IOF, винаги е дейност на данъкоплатеца.
Незадължително събиране: държавата е свободна да използва събраната сума от IOF за всички разходи, предвидени в бюджета.
Непряк: Вашата финансова такса (задължение за плащане) може да бъде прехвърлена на някой друг.
Истински: не взема предвид личните качества на данъкоплатеца. Фокусира се върху нещата, а не върху хората.
Какво е задействащото събитие за IOF?
Съгласно член 113, §1 от Националния данъчен кодекс, задействащото събитие за задължението за плащане на данък е ситуация, определена от закона като необходима и достатъчна за възникването му. Важно е да се обърне внимание на всеки предвиден от закона термин, тъй като повечето данъчни дела обсъждат възникването или не на задействащото събитие.
В случая на IOF задействащите събития са подробно предвидени в член 63 от Националния данъчен кодекс, който предвижда:
Изкуство. 63. Данъкът, под юрисдикцията на федералното правителство, върху кредитни, обменни и застрахователни сделки и върху сделки, свързани с облигации и ценни книжа, има за начало събитие:
Аз - както за кредитните операции, изпълнението му чрез пълна или частична доставка на сумата или стойността, които съставляват обекта на задължението, или предоставянето му на заинтересованата страна;
II - както за валутните сделки, неговото изпълнение чрез доставка на национална или чуждестранна валута, или на документ, който я представлява, или поставянето му в разпореждане със заинтересованата страна в размер, еквивалентен на чуждестранната или националната валута, доставена или предоставена от Този;
III - както за застрахователните операции, изпълнението му чрез издаване на полица или еквивалентен документ или получаване на премията, в съответствие с приложимото законодателство;
IV - по отношение на операции, свързани с облигации и ценни книжа, издаването, предаването, плащането или обратно изкупуването им, в съответствие с приложимото законодателство.
В случаите на теглене от спестовна сметка Федералният върховен съд вече е постановил, че това не е еквивалент на кредитна операция, поради което IOF не се събира. Разбирането е предоставено в обобщение 664.
Каква е основата за изчисление на IOF?
Основата за изчисление е сумата, върху която се прилага ставката (процент или фиксирана сума, която определя сумата, която трябва да бъде платена). Докато основите за изчисляване са предвидени в закон, ставките са променливи.
Основите за изчисляване на IOF са обяснени в член 64 от Националния данъчен кодекс:
Изкуство. 64. Основата за изчисляване на данъка е:
Аз - както за кредитните операции, размера на задължението, включително главница и лихва;
II - както за валутните сделки, съответната сума в национална валута, получена, доставена или предоставена на разположение;
III - както за застрахователните операции, размера на премията;
IV - по отношение на операции, свързани с облигации и ценни книжа:
а) при издаване номиналната стойност плюс премията, ако има такава;
б) при предаване цената или номиналната стойност или стойността на котировката на борсата, както е определено от закона;
в) при плащане или обратно изкупуване, цената.
Каква е регулаторната функция на IOF?
Като извънфискален данък IOF играе по-голяма роля от простото събиране на приходи. Чрез него правителството регулира пазара, контролира търсенето и предлагането на кредити в страната.
Регулирането на пазара чрез IOF се случва с увеличаването и намаляването на ставките чрез постановления на изпълнителната власт. Това увеличение е изключение от принципа на законност, според който съществуването на закон, който въвежда или увеличава данък, е задължително.
IOF също не спазва принципите на старшинство и деветдесет години. Първият се отнася до забраната за събиране на данъци през същата финансова година, през която е въведен или увеличен (член 150, III, б от Федералната конституция). Втората се състои от забрана за събиране на данъци в рамките на 90 дни след тяхното въвеждане или изменение (член 195, §6 от Федералната конституция).
Принципите на предшественост и деветдесет съставляват основен принцип, наречен „принцип на не-изненадата“. Според него законодателят се е опитал да защити данъкоплатеца от неочаквани такси, като същевременно е осигурил разумен срок за подготовка за плащане на данъка.
Регулаторната функция на IOF припокрива принципите на законност и не-изненада, като се има предвид, че, за да контролира по-добре пазара, правителството трябва да има пълната свобода да променя данъчните ставки. данък.
Вижте също:
- Почит
- Данък
- Данък общ доход
- IPTU
- ICMS
- ДДС