Порески кредит је износ који порески обвезник дугује држави као плаћање пореза или новчане казне. Обавеза је плаћања пореског обвезника или дужника.
Порески кредит који се дугује, у зависности од порекла обавезе, може се платити различитим ентитетима који су део државе: савезној влади, савезним државама, савезном округу или општинама.
У односу на кредит, држава је активни субјект (примиће кредит), а порески обвезник је порески обвезник (мора да плати доспели кредит).
Како се конституише порески кредит?
Према дефиницији чл. 142 Националног пореског законика (ЦТН), порески кредит чини управни орган, који обавезно мора да изврши лансирање.
Унос је поступак којим се утврђује и проверава постојање обавезе, уз утврђивање тачног износа који треба платити.
Књижење пореског кредита
Књижење пореског кредита пролази кроз следеће кораке:
- верификација појаве покретачког догађаја (чињеница која доводи до обавезе плаћања),
- утврђивање опорезивања,
- обрачун износа доспелог за плаћање,
- идентификација пореског обвезника (који има обавезу плаћања пореског кредита),
- утврђивање казне коју треба применити у случају неплаћања.
Суспензија пореског кредита
Суспензија пореског кредита значи да обуставља се обавеза плаћања. Одлаже се за други пут, док се ситуација која га је суспендовала не реши или не оконча.
Случајеви обуставе пореског кредита предвиђени су у чл. 151 ЦТН-а и може се десити у следећим ситуацијама:
- Мораторијум: је одобравање дужег периода за плаћање пореског кредита.
- Депозит са укупним износом: износ кредита се депонује као гаранција за обавезу о којој ће се расправљати на суду или у управним условима.
- Жалбе и жалбе: обавеза плаћања се обуставља док се не анализира и одлучи о жалби пореског обвезника.
- Давање забране у спису мандамуса: обавеза плаћања кредита се обуставља док се не пресуди налог о мандамусу.
- Давање прелиминарне забране или привремене мере (у другим тужбама): исплата се обуставља до коначне одлуке парнице коју је поднео дужник.
- Рата: је одобравање рата пореском обвезнику за подмиривање (у целости) кредита.
Гашење пореског кредита
У случају изумирања, обавеза плаћања пореског кредита више не постоји, односно порески обвезник је ослобођен обавезе плаћања. Закон утврђује да до изумирања кредита може доћи на два начина: потпуно или делимично изумирање (сав износ или део износа).
Гашење пореског кредита, предвиђено у чл. 156 ЦТН-а, то се може догодити у следећим случајевима:
- Плаћање: настаје када дужник плати пуни износ пореског кредита.
- Компензација: постоји накнада када порески обвезник има износе за плаћање и износе за примање. У овој ситуацији врши се поравнање рачуна који се односе на ове износе.
- Трансакција: се дешава путем споразума којим се утврђује изумирање кредита (закон у неким случајевима дозвољава трансакцију).
- Ремисија: је изумирање (делимично или укупно) дугованог износа. Може се догодити у ситуацијама предвиђеним законом, као што је доказ неповољне економске ситуације дужника.
- Рецепт и пропадање: застарелост наступа кад се период наплате заврши и држава изгуби право да захтева исплату кредита. По истеку, обавеза плаћања престаје да постоји јер унос пореског кредита није извршен у доспелом року.
- Претварање депозита у приход: догађа се када се дужни износ положи као обезбеђење током правног поступка који расправља о кредиту. До изумирања долази ако је радња неоснована и износ се претвори у јавну благајну.
- Авансно плаћање и одобрење лансирања: јавља се када порески обвезник изврши плаћање унапред, а ово плаћање одобрава надлежна агенција.
- Пошиљка у плаћању: кредит се укида када постоји судски депозит, у две ситуације: ако јавна трезор не прими износ који порески обвезник жели да плати или ако постоји неизвесност око тога који ентитет треба да прими износ од поштовање.
- Нереформабилна административна одлука: јавља се када (коначна) одлука донета у управном поступку дефинише да не постоји обавеза плаћања.
- Судска одлука донета у рес јудицата: изумирање се дешава када судска одлука на коју се не може уложити жалба разуме да порески кредит треба угасити.
- Штета при плаћању на некретнинама: настаје када се вредност пореског кредита плати за имовину коју нуди порески обвезник.
Погледајте више о Поштовање и знају значења ИЦМС, ИОФ, КОВАНИЦЕ и ЦПМФ.