Faktisk fortjeneste er en måte å beregning av skattesatsen for betaling av selskapsskatt (IRPJ) og sosial inntekt på nettoinntekt (CSLL).
Den faktiske profittverdien er det generelle regimet som brukes til å beregne verdien av selskapsbeskatning, det vil si hvis selskapet ikke velger en annen måte å beregne avgiften på, vil skatteregimet som blir vedtatt være fortjenesten ekte. Dette beregningssystemet regnes som det mest komplekse av de som finnes i skattesystemet.
Hvordan fungerer reell fortjeneste?
Faktisk fortjeneste beregnes ut fra selskapets regnskapsresultat. Denne verdien oppnås etter å ha regnskapsført firmakoden over en periode. Skattejusteringene som er fastsatt i loven, legges til overskuddet.
Mange typer selskaper er pålagt å vedta dette skatteregimet, da det er det generelle skatteregimet. Loven gir som er:
- banker, kredittfirmaer og kooperativer, finansieringsselskaper, kredittforvaltere av eiendom, valutameglere, forsikringsselskaper og lignende,
- selskaper som er knyttet til agribusiness,
- selskaper som mottar noen form for skattefritak eller -fordel,
- selskaper av factoring (gi kortvarig kreditt for varer eller tjenester, for selskaper i økonomiske vanskeligheter),
- selskaper som tjener eller mottar kapital fra utlandet,
- Spesifikke formålssamfunn som bruker Simple Nacional-modellen.
Hvordan beregner jeg faktisk fortjeneste?
Beregningen av faktisk overskudd er basert på selskapets nettoresultat.
Det første trinnet i reell profittregnskap er bestem det totale faktureringsbeløpet selskapet i perioden, dvs. beregne beløpet som er mottatt for virksomheten til selskapet ved salg av sine produkter eller tjenester. Deretter må utgifter og utgifter som selskapet pådrar seg for driften, for eksempel vedlikehold og betaling av ansatte, trekkes fra dette beløpet.
Den endelige verdien fra denne beregningen tilsvarer selskapets faktiske fortjeneste. Dermed vil selskapets IRPJ beregnes ut fra dette beløpet.
Hva er perioden for beregning av faktisk fortjeneste?
Beregningsperioden kan gjøres på to måter: en gang i året (årlig) eller hver tredje måneders periode (kvartalsvis).
Beregning av IRPJ
Beregningen av inntektsskatt, derimot, må gjøres hver tredje måned, med datoer som er fastsatt ved lov, med en sats på 15% på faktisk overskudd.
Datoene er som følger: 1. mars, 30. juni, 30. september og 31. desember.
CSLL-beregning
CSLL må regnskapsføres hver tredje måneders periode, basert på faktisk fortjeneste for den tilsvarende perioden. Avgiftssatsen som skal betales må beregnes av den skattepliktige inntekten for perioden.
Hastigheten er som regel 9% på den faktiske profittverdien. For finansielle, kreditt- og forsikringsselskaper er anvendt sats 15%.
Hva er fordelen med reell fortjeneste?
Den første fordelen som kan påpekes er at beregningsgrunnlaget er basert på det reelle fortjeneste tjent av selskapet, basert på dataene som er innhentet etter regnskap for fortjeneste og utgifter. På denne måten, i tillegg til å svare til profittens virkelighet, beskatning er mer rettferdig.
En annen fordel med reell fortjeneste er muligheten for ikke betale IRPJ i en periode, når det er et skattetap, som oppstår når selskapets fortjeneste er negativt, det vil si når det ikke er fortjeneste. Når dette tapet oppstår, er det muligheten for ikke å betale selskapets inntektsskatt, siden beregningen gjøres på det faktiske overskuddet.
I denne situasjonen er det fremdeles en annen fordel, siden loven tillater at i situasjoner med skattetap kan selskapet motregne tapets størrelse i de neste profittberegningene.
Selskapet som velger reell fortjeneste kan også ha krav på noen skatte- og skattefordeler, for eksempel retten til å trekke fra inntektsskattbeløp som brukes til å finansiere blant annet kulturprosjekter, helseprogrammer og donasjoner.
Betaling av sosialt samhandlingsprogram (PIS) og bidrag til sosialforsikringsfinansiering (COFINS)
Både PIS og COFINS er typer sosiale bidrag. PIS finansierer arbeidsledighetsforsikring og kvoter betalt til arbeidere, mens COFINS brukes til å betale trygdeytelser.
Ved beregning av faktisk fortjeneste utføres PIS-betalingen på en ikke-kumulativ måte. I dette tilfellet har selskapet rett til å belaste PIS-beløpet fra det regnskapsførte faktureringsbeløpet. I denne modaliteten er PIS-frekvensen 1,65%.
COFINS beregnes også på ikke-kumulativ basis. Som med PIS, kan selskapet trekke bidragets størrelse fra den beregnede faktureringen. For COFINS er prisen 7,60%.
Forskjellen mellom faktisk fortjeneste og antatt fortjeneste
Faktisk fortjeneste og antatt fortjeneste er to forskjellige beregningsformer for å betale IRPJ. Hovedforskjellen mellom beregningsmetodene er beregningsgrunnlaget som brukes.
Som nevnt ovenfor bruker det faktiske overskuddet verdien av netto overskudd opptjent av selskapet. Det antatte overskuddet er derimot basert på en verdi som tidligere er etablert og som ikke tilsvarer den eksakte virkeligheten av selskapets overskudd i perioden.
Se også betydningen av Profitt og Antatt fortjeneste.