רווח בפועל הוא דרך של חישוב שיעור המס לתשלום מס הכנסה תאגידי (IRPJ) ותרומה חברתית על הכנסה נטו (CSLL).
ערך הרווח בפועל הוא המשטר הכללי המשמש לחישוב שווי מיסוי חברות, כלומר אם החברה לא בוחרת דרך אחרת לחישוב המס, משטר המס שאומץ יהיה הרווח אמיתי. מערכת חישוב זו נחשבת למורכבת ביותר מבין הקיימות במערכת המס.
איך עובד רווח אמיתי?
הרווח בפועל מחושב על בסיס הרווח החשבונאי של החברה. ערך זה מתקבל לאחר חשבונאות קוד החברה לאורך תקופה. התאמות המס הקבועות בחוק מתווספות לרווח.
סוגים רבים של חברות נדרשים לאמץ את משטר המס הזה, מכיוון שהוא משטר המס הכללי. החוק קובע:
- בנקים, חברות אשראי וקואופרטיבים, חברות פיננסים, מנהלי אשראי נדל"ן, סוכני מט"ח, חברות ביטוח וכדומה,
- חברות המקושרות לחקלאות עסקית,
- חברות שמקבלות סוג מסוים של פטור או הטבה ממס,
- חברות של פקטורינג (מתן אשראי לטווח קצר עבור מוצרים או שירותים, עבור חברות במצבים של קושי כלכלי),
- חברות שמרוויחות או מקבלות הון מחו"ל,
- חברות ייעודיות ספציפיות המשתמשות במודל Simple Nacional.
כיצד לחשב רווח בפועל?
חישוב הרווח בפועל מבוסס על נתוני הרווח הנקי של החברה.
השלב הראשון בחשבונאות רווחים אמיתית הוא
לקבוע את סכום החיוב הכולל החברה בתקופה, כלומר לחשב את הסכום שהתקבל בגין פעילויות החברה במכירת מוצריה או שירותיה. לאחר מכן יש לנכות מסכום זה הוצאות והוצאות שהחברה הוציאה בגין פעולתה, כגון אחזקה ותשלום עובדים.הערך הסופי המתקבל מחישוב זה תואם את הרווח בפועל של החברה. לפיכך, ה- IRPJ של החברה יחושב על סמך סכום זה.
מהי התקופה לחישוב הרווח בפועל?
ניתן לבצע את תקופת החישוב בשתי דרכים: אחת לשנה (מדי שנה) או כל תקופת שלושה חודשים (רבעונית).
חישוב IRPJ
לעומת זאת, חישוב מס הכנסה צריך להיעשות כל שלושה חודשים, עם תאריכים שנקבעים בחוק, בשיעור של 15% על רווח בפועל.
התאריכים הם כדלקמן: 1 במרץ, 30 ביוני, 30 בספטמבר ו 31 בדצמבר.
חישוב CSLL
יש לחשב CSLL לכל תקופה של שלושה חודשים, בהתבסס על הרווח בפועל לתקופה המקבילה. יש לחשב את שיעור התרומה שישולם על ההכנסה החייבת לתקופה.
השיעור, ככלל, הוא 9% על שווי הרווח בפועל. עבור חברות פיננסיות, אשראי וביטוח, השיעור המיושם הוא 15%.
מה היתרון של רווח אמיתי?
היתרון הראשון שניתן להצביע עליו הוא העובדה שערך בסיס החישוב מבוסס על הריאלי רווח שהרוויחה החברה על סמך הנתונים המתקבלים לאחר חשבונאות רווחים ו הוצאות. באופן זה, בנוסף להתאמה למציאות הרווח, מיסוי הוא הוגן יותר.
יתרון נוסף של רווח אמיתי הוא האפשרות של אל תשלם ל- IRPJ בתקופה מסוימת, כאשר יש הפסד מס, המתרחש כאשר הרווח של החברה הוא שלילי, כלומר כשאין רווח. כאשר הפסד זה מתרחש, קיימת אפשרות שלא לשלם מס הכנסה של החברה, שכן החישוב נעשה על הרווח בפועל.
במצב זה, עדיין קיים יתרון נוסף, שכן החוק מאפשר שבמצבים של הפסד מס, החברה יכולה לקזז את סכום ההפסד בחישובי הרווח הבאים.
החברה שבוחרת ברווח אמיתי עשויה להיות זכאית גם לחלק הטבות מס ומס, כמו הזכות לנכות מסכומי מס הכנסה המשמשים למימון פרויקטים תרבותיים, תוכניות בריאות ותרומות, בין היתר.
תשלום תוכנית אינטראקציה חברתית (PIS) ותרומה למימון ביטוח לאומי (COFINS)
הן PIS והן COFINS הם סוגים של תרומות חברתיות. PIS מממן ביטוח אבטלה וקצבאות המשולמות לעובדים, בעוד ש- COFINS משמש לתשלום קצבאות הביטוח הלאומי.
בחישוב הרווח בפועל, תשלום ה- PIS מתבצע בצורה לא מצטברת. במקרה זה, החברה רשאית לחייב את סכום ה- PIS מסכום החיוב המחושב. בשיטה זו שיעור ה- PIS הוא 1,65%.
COFINS מחושב גם על בסיס לא מצטבר. כמו ב- PIS, החברה יכולה לנכות את סכום התרומה מהחיוב המחושב. עבור COFINS השיעור הוא 7,60%.
ההבדל בין רווח ממשי לרווח משוער
רווח בפועל ורווח משוער הם שתי צורות חישוב שונות לתשלום IRPJ. ההבדל העיקרי בין שיטות החישוב הוא בסיס החישוב בו נעשה שימוש.
כאמור לעיל, הרווח בפועל משתמש בערך הרווח הנקי שהרוויחה החברה. לעומת זאת, הרווח המשוער מבוסס על ערך שנקבע בעבר ואינו תואם את המציאות המדויקת של רווח החברה בתקופה.
ראה גם את המשמעות של רווח ו רווח משוער.