Zakładany zysk to nazwa nadana typowi podatki związane z osobami prawnymi (firmy), czyli jest to rodzaj kalkulacji, na podstawie której pobierany jest podatek.
Nazywa się to założonym, ponieważ kalkulacja jest dokonywana na podstawie ustalonej z góry i przybliżonej wartości zysku, niekoniecznie odpowiadającej rzeczywistej wartości zysku przedsiębiorstwa.
Zakładany zysk przeznaczony jest dla osób prawnych, stanowiąc podstawę obliczenia podatku dochodowego od osób prawnych (IRPJ) oraz składki na ubezpieczenie społeczne od dochodu netto (CSLL) spółek.
Jak obliczany jest zakładany zysk?
Do obliczenia zakładanego wskaźnika zysku stosuje się standaryzowane wartości procentowe, wcześniej określone przez prawo o wartościach, które odpowiadają przychodom operacyjnym brutto (ROB) firmy. Przychody operacyjne brutto odpowiadają kwocie otrzymanej ze sprzedaży usług lub produktów firmy.
Wysokość podatku do zapłaty jest różna, obliczana w zależności od rodzaju działalności każdej firmy.
Jak firma może zdecydować się na zakładany zysk?
Głównym wymogiem, który określa, czy firma może zostać zaliczona do tej kategorii podatkowej, jest wysokość jej rocznego obrotu. W przypadku zakładanego zysku rozliczenie nie może przekroczyć 78 milionów BRL rocznie.
Możliwość opodatkowania w tej kategorii musi mieć miejsce w momencie rejestracji spółki. Jeżeli firma nie zdecydowała się na zakładany zysk lub chce przejść na inny system podatkowy, może to zmienić na początku roku podatkowego.
Jakie są podatki płacone od domniemanego zysku?
Od domniemanego zysku płaci się cztery podatki: podatek dochodowy - osoba prawna (IRPJ), składka na ubezpieczenie społeczne od Dochód netto (CSLL), program interakcji społecznej (PIS) i składka na finansowanie zabezpieczenia społecznego (KOFINY).
Podatek dochodowy - osoba prawna (IRPJ)
IRPJ jest obliczany kwartalnie, czyli co trzy miesiące. Co do zasady należy ją uiścić jednorazowo do ostatniego dnia roboczego miesiąca następującego po naliczonym okresie. Wstępnie zdefiniowane daty do obliczeń to: 31 marca, 30 czerwca, 30 września i 31 grudnia.
Stawki IRPJ wahają się między 1,6% i 32% od wysokości przychodów firmy. W celu ułatwienia obliczeń należy posłużyć się tabelą podatkową dotyczącą przewidywanego zysku. Do obliczenia IRPJ stosuje się następujące wskaźniki:
| Stawka IRPJ | Rodzaj działalności firmy |
|---|---|
| 1,6% | Firmy sprzedające paliwo lub gaz ziemny |
| 8% | Wszystkie firmy, które nie pasują do pozostałych kategorii |
| 16% | Firmy świadczące usługi transportowe (poza transportem towarowym) lub usługi ogólne do 120 tys |
| 32% | Firmy prowadzące działalność gospodarczą lub administracyjną, wynajem nieruchomości, mebli, cesję praw lub świadczenie usług |
Składka społeczna od dochodu netto (CSLL)
Składka na ubezpieczenie społeczne od dochodu netto jest również obliczana co trzy miesiące, w procentach 12% lub 32%. Do obliczenia CSLL stosuje się następujące indeksy:
| Stawka CSLL | Rodzaj działalności firmy |
|---|---|
| 12% | Wszystkie firmy, które nie pasują do poniższej kategorii |
| 32% | Firmy prowadzące działalność gospodarczą lub administracyjną, wynajem nieruchomości, mebli, cesję praw lub świadczenie usług |
Program interakcji społecznych (PIS) i składka na finansowanie zabezpieczenia społecznego (COFINS)
PIS i COFINS, w przeciwieństwie do IRPJ i CSLL, naliczane są co miesiąc od wartości przychodu brutto firmy. W przypadku PIS stosuje się stawkę 0,65% miesięcznie, a dla COFINS 3% miesięcznie.
Oba są składkami na ubezpieczenie społeczne. PIS służy do opłacania ubezpieczenia na wypadek bezrobocia i dodatków do wynagrodzenia. COFINS służy do finansowania działań z zakresu ubezpieczeń społecznych, które obejmują zdrowie publiczne, ubezpieczenie społeczne i pomoc społeczną.
Jaka jest różnica między zakładanym zyskiem a rzeczywistym zyskiem?
Zarówno domniemany zysk, jak i zysk rzeczywisty są formami opodatkowania dla celów zapłaty podatku od osób prawnych. Różnica między rzeczywistym a zakładanym zyskiem związana jest z kalkulacja kwoty odnoszącej się do zysku firmy.
W zakładanym zysku kalkulacja dokonywana jest na podstawie wcześniej ustalonej wartości, która nie wskazuje rzeczywistej wartości zysku firmy.
W rzeczywistym zysku zastosowana wartość odpowiada zyskowi netto firmy, który określa się po dwóch obliczeniach.
Przeczytaj więcej o Prawdziwy zysk.
Najpierw obliczany jest całkowity przychód firmy w ciągu roku, czyli jaka jest łączna kwota otrzymana ze sprzedaży produktów lub świadczenia usług. Od tej kwoty odliczane są wydatki i inne koszty firmy. Kwota wynikająca z tego rachunku to rzeczywisty zysk firmy, który będzie podstawą do obliczenia należnych podatków.
dowiedz się więcej o PIS i COFINY a także zobacz znaczenie Zysk, Podatek i Podatek dochodowy.