Ulga podatkowa to kwotę, którą podatnik jest winien państwu jako zapłatę podatku lub kary pieniężnej. Jest to obowiązek zapłaty po stronie podatnika lub dłużnika.
Należna ulga podatkowa, w zależności od pochodzenia zobowiązania, może zostać wypłacona różnym podmiotom wchodzącym w skład państwa: rządowi federalnemu, stanom, okręgowi federalnemu lub gminom.
W odniesieniu do kredytu podmiotem czynnym jest państwo (otrzyma kredyt), a podatnikiem (musi spłacić należny kredyt).
Jak powstaje ulga podatkowa?
Zgodnie z definicją art. 142 Krajowego Kodeksu Podatkowego (CTN), ulga podatkowa jest ustanowiona przez organ administracyjny, który musi obowiązkowo uruchomić.
Wpis jest procedurą, która określa i weryfikuje istnienie zobowiązania, a także określa dokładną kwotę do zapłaty.
Księgowanie ulg podatkowych
Księgowanie ulgi podatkowej przebiega według następujących kroków:
- weryfikacja wystąpienia zdarzenia wyzwalającego (faktu powodującego powstanie obowiązku zapłaty),
- ustalenie co należy opodatkować,
- wyliczenie należności do zapłaty,
- identyfikację podatnika (który ma obowiązek wypłaty ulgi podatkowej),
- określenie kary, jaka powinna zostać nałożona w przypadku braku zapłaty.
Zawieszenie ulgi podatkowej
Zawieszenie ulgi podatkowej oznacza, że obowiązek zapłaty zostaje zawieszony. Odkłada się ją na kolejny czas, do czasu rozwiązania lub zakończenia sytuacji, która ją zawieszała.
Przypadki zawieszenia ulgi podatkowej przewidziane są w art. 151 CTN i może wystąpić w następujących sytuacjach:
- Moratorium: to przyznanie dłuższego okresu na wypłatę ulgi podatkowej.
- Całkowita kwota depozytu: kwota kredytu jest zdeponowana jako gwarancja zobowiązania do omówienia w warunkach sądowych lub administracyjnych.
- Skargi i odwołania: obowiązek zapłaty zostaje zawieszony do czasu przeanalizowania i rozpatrzenia odwołania podatnika.
- Wydanie nakazu sądowego w formie mandamusa: obowiązek spłaty kredytu zostaje zawieszony do czasu rozstrzygnięcia nakazu.
- Udzielenie nakazu wstępnego lub zadośćuczynienia (w innych sprawach sądowych): płatność zostaje wstrzymana do czasu ostatecznego rozstrzygnięcia pozwu złożonego przez dłużnika.
- Rata: to przyznanie podatnikowi raty na rozliczenie (spłata pełnej) kredytu.
Wygaśnięcie ulgi podatkowej
W przypadku wyginięcia, obowiązek spłaty ulgi podatkowej już nie istnieje, czyli podatnik jest zwolniony z obowiązku dokonania płatności. Prawo stanowi, że wygaśnięcie kredytu może nastąpić na dwa sposoby: całkowite lub częściowe wygaśnięcie (cała kwota lub część kwoty).
Wygaśnięcie ulgi podatkowej, o której mowa w art. 156 CTN, może się to zdarzyć w następujących przypadkach:
- Zapłata: występuje, gdy dłużnik spłaca pełną kwotę ulgi podatkowej.
- Odszkodowanie: odszkodowanie występuje, gdy podatnik ma kwoty do zapłaty i kwoty do otrzymania. W takiej sytuacji dokonywane jest rozliczenie rachunków dotyczących tych kwot.
- Transakcja: dzieje się poprzez umowę, która określa wygaśnięcie kredytu (prawo zezwala na transakcję w niektórych przypadkach).
- Umorzenie: oznacza wygaśnięcie (częściowe lub całkowite) należnej kwoty. Może mieć to miejsce w sytuacjach przewidzianych prawem, takich jak dowód niekorzystnej sytuacji ekonomicznej dłużnika.
- Recepta i próchnica: przedawnienie następuje, gdy kończy się okres windykacji, a państwo traci prawo do żądania wypłaty kredytu. Z chwilą wygaśnięcia obowiązek zapłaty przestaje istnieć, ponieważ wpis ulgi podatkowej nie został dokonany w terminie.
- Zamiana depozytu na dochód: dzieje się, gdy należna kwota zostaje zdeponowana jako zabezpieczenie podczas procesu prawnego, który omawia kredyt. Wygaśnięcie następuje, jeśli akcja jest bezpodstawna, a kwota jest przeliczana na Skarb Państwa.
- Zaliczka i zatwierdzenie startu: występuje, gdy podatnik dokonuje płatności z góry, a płatność ta jest zatwierdzana przez odpowiednią agencję.
- Przesyłka w zapłacie: kredyt kończy się, gdy istnieje depozyt sądowy, w dwóch sytuacjach: jeśli Skarb Państwa nie otrzyma receive kwotę, którą podatnik chce zapłacić lub jeśli nie ma pewności, który podmiot powinien otrzymać kwotę hołd.
- Niereformowalna decyzja administracyjna: ma miejsce, gdy (ostateczna) decyzja wydana w postępowaniu administracyjnym stwierdza brak obowiązku zapłaty.
- Orzeczenie sądu wydane powagą rzeczy osądzonej: wygaśnięcie ma miejsce, gdy orzeczenie sądu, od którego nie można się odwołać, uznaje, że ulga podatkowa powinna zostać zniesiona.
- Szkoda płatnicza w nieruchomości: występuje, gdy wartość ulgi podatkowej zostanie zapłacona za nieruchomość oferowaną przez podatnika.
Zobacz więcej o Hołd i poznaj znaczenie ICMS, IOF, COFINY i CPMF.