რეალური მოგება არის გზა გადასახადის განაკვეთის გაანგარიშება კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის (IRPJ) და სოციალური შემოსავლის წმინდა შემოსავლის (CSLL) გადახდისთვის.
რეალური მოგების ღირებულება არის ზოგადი რეჟიმი, რომელიც გამოიყენება კორპორაციული დაბეგვრის ღირებულების გამოსაანგარიშებლად, თუ კომპანია არ აირჩევს გადასახადის გამოანგარიშების სხვა გზას, მიღებული საგადასახადო რეჟიმი იქნება მოგება ნამდვილი ეს გაანგარიშების სისტემა ყველაზე რთულად ითვლება საგადასახადო სისტემაში.
როგორ მუშაობს რეალური მოგება?
რეალური მოგება გამოითვლება კომპანიის სააღრიცხვო მოგების საფუძველზე. ეს მნიშვნელობა მიიღება გარკვეული პერიოდის განმავლობაში კომპანიის კოდის აღრიცხვის შემდეგ. მოგებას ემატება საგადასახადო კორექტირება, რომელიც გათვალისწინებულია კანონით.
მრავალი ტიპის კომპანიას მოეთხოვება ამ საგადასახადო რეჟიმის მიღება, რადგან ეს არის ზოგადი საგადასახადო რეჟიმი. კანონი ითვალისწინებს:
- ბანკები, საკრედიტო კომპანიები და კოოპერატივები, საფინანსო კომპანიები, უძრავი ქონების საკრედიტო მენეჯერები, სავალუტო ბროკერები, სადაზღვევო კომპანიები და ა.შ.
- კომპანიები, რომლებიც დაკავშირებულია აგრობიზნესთან,
- კომპანიები, რომლებიც იღებენ გადასახადებისგან გათავისუფლებას ან შეღავათებს,
- კომპანიების ფაქტორინგი (მოკლევადიანი კრედიტის მინიჭება საქონლისა და მომსახურებისათვის, ფინანსური სირთულეების მქონე კომპანიებისთვის),
- კომპანიები, რომლებიც იღებენ მოგებას ან იღებენ კაპიტალს უცხოეთიდან,
- სპეციალური დანიშნულების საზოგადოებები, რომლებიც იყენებენ Simple Nacional მოდელს.
როგორ გამოვთვალოთ რეალური მოგება?
ფაქტობრივი მოგების გაანგარიშება ემყარება კომპანიის წმინდა მოგების ციფრებს.
პირველი ნაბიჯი რეალური მოგების აღრიცხვაში არის დაადგინეთ ბილინგის მთლიანი თანხა კომპანიამ პერიოდში, ანუ გამოანგარიშება მიღებული თანხა კომპანიის საქმიანობისთვის მისი პროდუქციის ან მომსახურების გაყიდვაში. ამის შემდეგ, ამ თანხიდან უნდა ჩამოიჭრას კომპანიის მიერ მისი საქმიანობისთვის გაწეული ხარჯები, როგორიცაა თანამშრომლების შენარჩუნება და ანაზღაურება.
ამ გაანგარიშებით მიღებული საბოლოო ღირებულება შეესაბამება კომპანიის რეალურ მოგებას. ამრიგად, კომპანიის IRPJ გამოითვლება ამ თანხის საფუძველზე.
რა არის რეალური მოგების გაანგარიშების პერიოდი?
გაანგარიშების პერიოდი შეიძლება გაკეთდეს ორი გზით: წელიწადში ერთხელ (ყოველწლიურად) ან სამ თვეში ერთხელ (კვარტალურად).
გაანგარიშება IRPJ
სამაგიეროდ, საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშება უნდა განხორციელდეს სამ თვეში ერთხელ, კანონით დადგენილი თარიღებით, განაკვეთით 15% რეალურ მოგებაზე.
თარიღები შემდეგია: 1 მარტი, 30 ივნისი, 30 სექტემბერი და 31 დეკემბერი.
CSLL გაანგარიშება
CSLL აღირიცხება ყოველი სამი თვის განმავლობაში, შესაბამისი პერიოდის რეალური მოგების საფუძველზე. გადასახდელი კონტრიბუციის პროცენტი უნდა გაანგარიშდეს პერიოდის დასაბეგრ შემოსავალზე.
მაჩვენებელი, როგორც წესი, არის 9% ფაქტობრივი მოგების ღირებულებაზე. ფინანსური, საკრედიტო და სადაზღვევო კომპანიებისთვის გამოყენებული კურსია 15%.
რა არის რეალური მოგების უპირატესობა?
პირველი უპირატესობა, რომელიც შეიძლება აღინიშნოს არის ის ფაქტი, რომ გაანგარიშების საბაზისო ღირებულება ემყარება რეალურს კომპანიის მიერ მიღებული მოგება, მონაცემების საფუძველზე, რომლებიც მიიღება მოგების აღრიცხვის შემდეგ და ხარჯები. ამ გზით, მოგების რეალობასთან შესაბამისობის გარდა, დაბეგვრა უფრო სამართლიანია.
რეალური მოგების კიდევ ერთი უპირატესობა არის შესაძლებლობა არ გადაიხადოთ IRPJ გარკვეულ პერიოდში, როდესაც ხდება საგადასახადო ზარალი, რაც ხდება მაშინ, როდესაც კომპანიის მოგება უარყოფითია, ანუ როდესაც არ არსებობს მოგება. როდესაც ეს ზარალი ხდება, არსებობს შესაძლებლობა, არ გადაიხადოს კომპანიის საშემოსავლო გადასახადი, რადგან გაანგარიშება ხდება რეალურ მოგებაზე.
ამ სიტუაციაში კიდევ ერთი უპირატესობა არსებობს, რადგან კანონი საშუალებას იძლევა, რომ გადასახადების დაკარგვის შემთხვევაში კომპანიას შეუძლია მოგების შემდეგი გაანგარიშებით შეცვალოს ზარალის ოდენობა.
კომპანიას, რომელიც რეალურ მოგებას ირჩევს, შეიძლება ზოგიერთის უფლებაც ჰქონდეს საგადასახადო და საგადასახადო შეღავათები, როგორიცაა საშემოსავლო გადასახადის თანხის ჩამოჭრის უფლება, რომელიც გამოიყენება კულტურული პროექტების, ჯანმრთელობის პროგრამებისა და შემოწირულობების დასაფინანსებლად.
სოციალური ურთიერთქმედების პროგრამის (PIS) გადახდა და სოციალური უსაფრთხოების დაფინანსებაში შეტანილი წვლილი (COFINS)
PIS და COFINS სოციალური შენატანების სახეებია. PIS აფინანსებს უმუშევრობის დაზღვევას და მშრომელთათვის გადახდილ შემწეობებს, ხოლო COFINS გამოიყენება სოციალური დაცვის შეღავათების გადასახდელად.
ფაქტობრივი მოგების გაანგარიშებისას, PIS გადახდა ხორციელდება არაკუმულაციური გზით. ამ შემთხვევაში, კომპანიას უფლება აქვს დარიცხოს PIS თანხა აღრიცხული ბილინგის თანხიდან. ამ მოდალობით PIS მაჩვენებელია 1,65%.
COFINS ასევე გამოითვლება არაკუმულაციური საფუძველზე. ისევე როგორც PIS– ს, კომპანიას შეუძლია შეამციროს შენატანის ოდენობა გაანგარიშებული ბილინგიდან. COFINS– ისთვის ეს მაჩვენებელია 7,60%.
განსხვავება ფაქტობრივ მოგებას და სავარაუდო მოგებას შორის
ფაქტობრივი მოგება და სავარაუდო მოგება არის IRPJ- ის გადახდის ორი განსხვავებული ფორმა. გაანგარიშების მეთოდებს შორის მთავარი განსხვავებაა გამოყენებული გაანგარიშების საფუძველი.
როგორც ზემოთ აღვნიშნეთ, რეალური მოგება იყენებს კომპანიის მიერ მიღებული წმინდა მოგების ღირებულებას. მეორეს მხრივ, სავარაუდო მოგება ემყარება იმ ღირებულებას, რომელიც ადრე იყო დადგენილი და რომელიც არ შეესაბამება კომპანიის მოგების ზუსტ რეალობას მოცემულ პერიოდში.
აგრეთვე მნიშვნელობა მოგება და სავარაუდო მოგება.
