רווח משוער הוא השם שניתן לסוג של מיסוי הקשור לגופים משפטיים (חברות), כלומר זהו סוג של חישוב המשמש בסיס לחיוב מס.
זה נקרא הנחה מכיוון שהחישוב נעשה משווי רווח קבוע מראש ומשוער, שאינו בהכרח מתאים לשווי הרווח בפועל של החברה.
הרווח המשוער משמש לגופים משפטיים, בהיותו בסיס החישוב למס הכנסה תאגידי (IRPJ) ולתרומה החברתית על הכנסה נטו (CSLL) של החברות.
כיצד מחשבים את הרווח המשוער?
לצורך חישוב מדד הרווח המשוער משתמשים באחוזים סטנדרטיים שהוגדרו בעבר בחוק על הערכים התואמים להכנסות התפעוליות הגולמיות של החברה (ROB). הכנסות תפעוליות גולמיות תואמות לסכום שהתקבל ממכירת שירותי החברה או מוצריה.
סכום המס שישולם משתנה, מחושב לפי סוג הפעילות של כל חברה.
כיצד יכולה חברה לבחור ברווח משוער?
הדרישה העיקרית המגדירה האם ניתן לכלול חברה בקטגוריית מס זו או לא היא סכום המחזור השנתי שלה. במקרה של רווח משוער, החיוב אינו יכול לחרוג 78 מיליון BRL לשנה.
אפשרות המיסוי בקטגוריה זו חייבת להתקיים בזמן התאגדות החברה. אם חברה לא בחרה ברווח המשוער או מעוניינת לעבור למשטר מס אחר, היא יכולה לשנות אותו בתחילת שנת הכספים.
מהם המסים המשולמים על רווח משוער?
על הרווח המשוער משולמים ארבעה מיסים: מס הכנסה - ישות משפטית (IRPJ), תרומה סוציאלית על הכנסה נטו (CSLL), תוכנית אינטראקציה חברתית (PIS) ותרומה למימון ביטוח לאומי (COFINS).
מס הכנסה - ישות משפטית (IRPJ)
ה- IRPJ מחושב רבעוני, כלומר כל שלושה חודשים. ככלל, יש לשלם בתשלום בודד עד ליום העסקים האחרון בחודש שלאחר התקופה המחושבת. התאריכים שהוגדרו מראש לחישוב הם: 31 במרץ, 30 ביוני, 30 בספטמבר ו -31 בדצמבר.
שיעורי IRPJ משתנים בין 1.6% ו -32% על גובה הכנסות החברה. על מנת להקל על החישוב יש להשתמש בטבלת המס הקשורה לרווח המשוער. לחישוב ה- IRPJ משתמשים באינדקסים הבאים:
| שיעור IRPJ | סוג הפעילות של החברה |
|---|---|
| 1,6% | חברות שמוכרות דלק או גז טבעי |
| 8% | כל החברות שאינן משתלבות בקטגוריות האחרות |
| 16% | חברות המספקות שירותי הובלה (למעט הובלת מטענים) או שירותים כלליים עד להכנסות ברוטו של 120 אלף דולר לשנה |
| 32% | חברות המבצעות שירותי עסקים או מינהל, השכרת נדל"ן, ריהוט, הקצאת זכויות או מתן שירותים |
תרומה חברתית על הכנסה נטו (CSLL)
התרומה החברתית על הרווח הנקי מחושבת גם כל שלושה חודשים באחוזים של 12% או 32%. לצורך חישוב CSLL, נעשה שימוש באינדקסים הבאים:
| שיעור CSLL | סוג הפעילות של החברה |
|---|---|
| 12% | כל החברות שאינן נכנסות לקטגוריה למטה |
| 32% | חברות המבצעות שירותי עסקים או מינהל, השכרת נדל"ן, ריהוט, הקצאת זכויות או מתן שירותים |
תוכנית אינטראקציה חברתית (PIS) ותרומה למימון ביטוח לאומי (COFINS)
PIS ו- COFINS, בניגוד ל- IRPJ ו- CSLL, מחושבים בכל חודש על פי שווי ההכנסות ברוטו של החברה. עבור PIS משתמשים בשיעור של 0.65% לחודש ועבור COFINS הוא 3% לחודש.
שתיהן תרומות חברתיות. PIS משמש לתשלום ביטוח אבטלה ובונוסי שכר. COFINS משמש למימון פעילויות ביטוח לאומי, הכוללות בריאות הציבור, ביטוח לאומי וסיוע סוציאלי.
מה ההבדל בין רווח משוער לרווח ממשי?
הן הרווח המשוער והן הרווח בפועל הם צורות מיסוי לצורך תשלום מס חברות. ההפרש בין הרווח בפועל לרווח המוצא קשור ל - חישוב הסכום המתייחס לרווח החברה.
ברווח המשוער, החישוב נעשה על בסיס ערך שנקבע בעבר, שאינו מציין את השווי האמיתי של רווח החברה.
ברווח בפועל, הערך המשמש תואם את הרווח הנקי של החברה, המוגדר לאחר ביצוע שני חישובים.
קרא עוד על רווח אמיתי.
ראשית, סך ההכנסות של החברה במהלך השנה מחושב, כלומר מהו הסכום הכולל שמתקבל ממכירת מוצרים או מתן שירותים. מסכום זה מנכות הוצאות ועלויות אחרות של החברה. הסכום הנובע מחשבון זה הוא הרווח בפועל של החברה, שישמש כבסיס לחישוב המסים המגיעים.
לדעת יותר על PIS ו COFINS וגם לראות את המשמעויות של רווח, מַס ו מס הכנסה.