Il profitto presunto è il nome dato a un tipo di tassazione relativa alle persone giuridiche (aziende), ovvero è un tipo di calcolo utilizzato come base per l'addebito di un'imposta.
Si chiama presunto perché il calcolo viene effettuato a partire da un valore di profitto prefissato e approssimato, non necessariamente corrispondente al valore di profitto effettivo della società.
L'utile presunto viene utilizzato per le persone giuridiche, essendo la base di calcolo per l'imposta sul reddito delle società (IRPJ) e per il contributo sociale sul reddito netto (CSLL) delle società.
Come viene calcolato il profitto ipotizzato?
Per il calcolo dell'indice di utile presunto si utilizzano percentuali standardizzate, preventivamente definite dalla legge sui valori che corrispondono al ricavo operativo lordo (ROB) della società. Il ricavo operativo lordo corrisponde all'importo ricevuto dalla vendita dei servizi o dei prodotti della società.
L'importo dell'imposta da pagare varia, calcolato in base al tipo di attività di ciascuna società.
Come può un'azienda optare per il profitto presunto?
Il requisito principale che definisce se una società può essere inclusa o meno in questa categoria fiscale è l'importo del suo fatturato annuo. In caso di presunto profitto, la fatturazione non può superare 78 milioni di BRL per anno.
L'opzione per la tassazione in questa categoria deve avvenire al momento della costituzione della società. Se una società non ha optato per il presunto profitto o desidera passare ad un altro regime fiscale, può effettuare il cambiamento all'inizio dell'esercizio.
Quali sono le tasse pagate sul presunto profitto?
Sul presunto profitto vengono pagate quattro imposte: Imposta sul reddito - Persona giuridica (IRPJ), Contributo sociale sul Reddito netto (CSLL), Programma di interazione sociale (PIS) e contributo al finanziamento della sicurezza sociale (COFINE).
Imposta sul reddito - Persona giuridica (IRPJ)
L'IRPJ è calcolato trimestralmente, cioè ogni tre mesi. Di norma, deve essere pagato in un'unica rata fino all'ultimo giorno lavorativo del mese successivo al periodo calcolato. Le date predefinite per il calcolo sono: 31 marzo, 30 giugno, 30 settembre e 31 dicembre.
I tassi IRPJ variano tra 1,6% e 32% sull'importo della fattura della società. Al fine di agevolare il calcolo, si dovrebbe utilizzare la tabella delle imposte relativa al presunto profitto. Per calcolare l'IRPJ, vengono utilizzati i seguenti indici:
| Tasso IRPJ | Tipo di attività aziendale |
|---|---|
| 1,6% | Aziende che vendono carburante o gas naturale |
| 8% | Tutte le aziende che non rientrano nelle altre categorie |
| 16% | Aziende che forniscono servizi di trasporto (eccetto il trasporto di merci) o servizi generali fino a un fatturato lordo di R$ 120 mila all'anno |
| 32% | Società che svolgono servizi commerciali o amministrativi, locazione di beni immobili, mobili, cessione di diritti o prestazione di servizi |
Contributo sociale sul reddito netto (CSLL)
Anche il Contributo Sociale sul reddito netto viene calcolato trimestralmente, nelle percentuali di 12% o 32%. Per il calcolo del CSLL vengono utilizzati i seguenti indici:
| Tasso CSLL | Tipo di attività aziendale |
|---|---|
| 12% | Tutte le aziende che non rientrano nella categoria sottostante |
| 32% | Società che svolgono servizi commerciali o amministrativi, locazione di beni immobili, mobili, cessione di diritti o prestazione di servizi |
Programma di interazione sociale (PIS) e contributo al finanziamento della sicurezza sociale (COFINS)
PIS e COFINS, a differenza di IRPJ e CSLL, sono calcolati ogni mese sul valore del fatturato lordo della società. Per PIS viene utilizzato il tasso dello 0,65% al mese e per COFINS è del 3% al mese.
Entrambi sono contributi sociali. Il PIS viene utilizzato per pagare l'assicurazione contro la disoccupazione e i bonus salariali. COFINS è utilizzato per finanziare le attività di previdenza sociale, che comprendono la sanità pubblica, la previdenza sociale e l'assistenza sociale.
Qual è la differenza tra profitto presunto e profitto effettivo?
Sia l'utile presunto che l'utile effettivo costituiscono forme di tassazione ai fini del pagamento dell'imposta sulle società. La differenza tra il profitto effettivo e quello presunto è correlata al calcolo dell'importo riferito all'utile della società.
Nel presunto profitto il calcolo viene effettuato sulla base di un valore precedentemente stabilito, che non indica il valore reale dell'utile dell'impresa.
Nell'utile effettivo, il valore utilizzato corrisponde all'utile netto dell'azienda, che viene definito dopo aver effettuato due calcoli.
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Innanzitutto, viene calcolato il fatturato totale dell'azienda durante l'anno, ovvero qual è l'importo totale ricevuto dalla vendita di prodotti o dalla fornitura di servizi. Da tale importo vengono detratte le spese e gli altri costi della società. L'importo risultante da questo conto è l'utile effettivo della società, che sarà utilizzato come base per il calcolo delle imposte dovute.
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