Il profitto effettivo è un modo per calcolo dell'aliquota fiscale per il pagamento dell'imposta sul reddito delle società (IRPJ) e del contributo sociale sul reddito netto (CSLL).
Il valore effettivo del profitto è il regime generale utilizzato per calcolare il valore dell'imposta sulle società, ovvero, se la società non sceglie un'altra modalità di calcolo dell'imposta, il regime fiscale adottato sarà l'utile vero. Questo sistema di calcolo è considerato il più complesso di quelli esistenti nel sistema fiscale.
Come funziona il profitto reale?
L'utile effettivo viene calcolato in base all'utile contabile della società. Questo valore si ottiene dopo aver contabilizzato il codice dell'azienda per un periodo. All'utile si aggiungono le rettifiche fiscali previste dalla legge.
Molti tipi di società sono tenuti ad adottare questo regime fiscale, poiché è il regime fiscale generale. La legge prevede quali sono:
- banche, società e cooperative di credito, società finanziarie, gestori di crediti immobiliari, agenti di cambio, compagnie di assicurazione e simili,
- aziende legate all'agroalimentare,
- società che ricevono un qualche tipo di esenzione o beneficio fiscale,
- società di factoring (concessione di credito a breve termine per beni o servizi, per aziende in situazione di difficoltà finanziaria),
- società che realizzano utili o ricevono capitali dall'estero,
- Società a scopo specifico che utilizzano il modello Simple Nacional.
Come calcolare il profitto effettivo?
Il calcolo dell'utile effettivo si basa sui dati dell'utile netto dell'azienda.
Il primo passo nella contabilità del profitto reale è determinare l'importo totale della fatturazione l'azienda nel periodo, ovvero calcolare l'importo ricevuto per le attività dell'azienda nella vendita dei suoi prodotti o servizi. Successivamente, da tale importo devono essere detratte le spese e le spese sostenute dall'azienda per il suo funzionamento, come il mantenimento e il pagamento dei dipendenti.
Il valore finale ottenuto da questo calcolo corrisponde all'effettivo profitto della società. Pertanto, l'IRPJ della società sarà calcolato sulla base di tale importo.
Qual è il periodo per il calcolo del profitto effettivo?
Il periodo di calcolo può essere effettuato in due modi: una volta all'anno (annualmente) oppure ogni tre mesi (trimestrale).
Calcolo dell'IRPJ
Il calcolo dell'imposta sul reddito, invece, deve essere effettuato ogni tre mesi, con date stabilite dalla legge, con un'aliquota di 15% sul profitto effettivo.
Le date sono le seguenti: 1 marzo, 30 giugno, 30 settembre e 31 dicembre.
Calcolo CSLL
Il CSLL deve essere contabilizzato per ogni periodo di tre mesi, in base al profitto effettivo per il periodo corrispondente. L'aliquota contributiva da versare deve essere calcolata sul reddito imponibile del periodo.
Il tasso, di regola, è 9% sul valore effettivo del profitto. Per le società finanziarie, creditizie e assicurative l'aliquota applicata è 15%.
Qual è il vantaggio del profitto reale?
Il primo vantaggio che si può evidenziare è il fatto che il valore base di calcolo si basa sul reale profitto guadagnato dalla società, sulla base dei dati ottenuti dopo aver contabilizzato i profitti e spese. In questo modo, oltre a corrispondere alla realtà del profitto, la tassazione è più giusta.
Un altro vantaggio del profitto reale è la possibilità di non pagare l'IRPJ in alcuni periodi, quando c'è una perdita fiscale, che si verifica quando l'utile della società è negativo, cioè quando non c'è profitto. Quando si verifica questa perdita, c'è la possibilità di non pagare l'imposta sul reddito della società, poiché il calcolo viene effettuato sull'utile effettivo.
In questa situazione, c'è ancora un altro vantaggio, poiché la legge consente che, in situazioni di perdita fiscale, l'azienda possa compensare l'importo della perdita nei successivi calcoli di profitto.
L'azienda che opta per il profitto reale può anche avere diritto ad alcuni fiscali e agevolazioni fiscali, come il diritto a detrarre dall'imposta sul reddito gli importi utilizzati per finanziare progetti culturali, programmi sanitari e donazioni, tra gli altri.
Pagamento del programma di interazione sociale (PIS) e contributo al finanziamento della sicurezza sociale (COFINS)
Sia PIS che COFINS sono tipi di contributi sociali. Il PIS finanzia l'assicurazione contro la disoccupazione e le indennità corrisposte ai lavoratori, mentre il COFINS viene utilizzato per pagare le prestazioni di sicurezza sociale.
Nel calcolo del profitto effettivo, il pagamento PIS viene effettuato in modo non cumulativo. In questo caso, la società ha il diritto di addebitare l'importo PIS dall'importo della fatturazione contabile. In questa modalità il tasso PIS è 1,65%.
Anche COFINS è calcolato su base non cumulativa. Come con il PIS, l'azienda può detrarre l'importo del contributo dalla fatturazione calcolata. Per COFINS la tariffa è 7,60%.
Differenza tra profitto effettivo e profitto presunto
Il profitto effettivo e il profitto presunto sono due diverse forme di calcolo per il pagamento dell'IRPJ. La principale differenza tra i metodi di calcolo è la base di calcolo utilizzata.
Come affermato in precedenza, l'utile effettivo utilizza il valore dell'utile netto conseguito dall'azienda. L'utile presunto, invece, si basa su un valore che è stato preventivamente stabilito e che non corrisponde all'esatta realtà dell'utile della società nel periodo.
Vedi anche il significato di Profitto e Presunto profitto.