IOF è l'acronimo di Tax on Financial Transactions, addebitato a persone fisiche e giuridiche che effettuano operazioni di credito, cambio, assicurazione o titoli
L'IOF è previsto dall'articolo 153, V della Costituzione federale:
Arte. 153. Spetta all'Unione istituire tributi su:
[...]
V - operazioni creditizie, di cambio e assicurative, ovvero relative a obbligazioni o titoli;
La nomenclatura fiscale deriva dalla natura puramente finanziaria delle operazioni descritte al punto V dell'articolo 153 della Costituzione federale. Pertanto, qualsiasi condotta che rientri in queste attività sarà soggetta alla raccolta delle IOF.
Caratteristiche IOF
L'imposta sulle transazioni finanziarie è:
Federale: così come istituito dall'Unione, indipendentemente dall'ente federativo che riscuote l'imposta.
Privato: perché la Costituzione federale non consente all'Unione di delegare la propria istituzione.
Extrafiscale: a differenza delle imposte fiscali (il cui unico obiettivo è raccogliere per le casse pubbliche), il IOF ha uno scopo extrafiscale di regolare il mercato, puntando sulla circolazione e produzione.
non vincolato: perché l'evento imponibile (situazione che crea l'obbligo fiscale) è indipendente da qualsiasi attività statale. Ciò che genera l'obbligo di pagare IOF è sempre l'attività del contribuente.
Ritiro non vincolante: lo Stato è libero di utilizzare l'importo riscosso dalle IOF su qualsiasi spesa prevista nel bilancio.
indiretto: Il tuo addebito finanziario (obbligo di pagamento) può essere trasferito a qualcun altro.
Vero: non tiene conto delle caratteristiche anagrafiche del contribuente. Si concentra sulle cose e non sulle persone.
Qual è l'evento scatenante per l'IOF?
Secondo l'articolo 113, comma 1, del TUIR, il fatto generatore dell'obbligo di versare un tributo è una situazione definita dalla legge come necessaria e sufficiente per il suo verificarsi. È importante prestare attenzione a ciascun termine previsto dalla legge poiché la maggior parte delle cause fiscali discute il verificarsi o meno dell'evento scatenante.
Nel caso delle IOF, gli eventi scatenanti sono previsti in dettaglio dall'articolo 63 del TUIR, che prevede:
Arte. 63. L'imposta, di competenza del governo federale, sulle operazioni creditizie, valutarie e assicurative, nonché sulle operazioni relative a obbligazioni e titoli, ha come evento scatenante:
IO - per quanto riguarda le operazioni di credito, la sua esecuzione mediante la consegna totale o parziale della somma o del valore che costituisce l'oggetto dell'obbligazione, o la sua messa a disposizione dell'interessato;
II- per quanto riguarda le operazioni di cambio, la sua esecuzione mediante consegna di valuta nazionale o estera, o di un documento che la rappresenta, o la sua consegna al disposizione dell'interessato per un importo equivalente alla valuta estera o nazionale consegnata o messa a disposizione da Questo;
III - per quanto riguarda le operazioni assicurative, la sua esecuzione mediante emissione della polizza o documento equivalente, o ricezione del premio, in conformità alla legge applicabile;
IV - per quanto riguarda le operazioni relative a obbligazioni e titoli, l'emissione, la trasmissione, il pagamento o il rimborso degli stessi, in conformità alla legge applicabile.
In caso di prelievo da un conto di risparmio, il Tribunale federale ha già deciso che non è equivalente a un'operazione di credito, pertanto l'IOF non viene riscossa. L'intesa è fornita in sintesi 664.
Qual è la base di calcolo dell'IOF?
La base di calcolo è l'importo su cui si applica l'aliquota (percentuale o importo fisso che definisce l'importo da pagare). Mentre le basi di calcolo sono previste dalla legge, le aliquote sono variabili.
Le basi di calcolo IOF sono spiegate nell'articolo 64 del Codice Fiscale Nazionale:
Arte. 64. La base di calcolo dell'imposta è:
IO - per quanto riguarda le operazioni di credito, l'importo dell'obbligazione, comprensivo di capitale e interessi;
II- per quanto riguarda le operazioni di cambio, il rispettivo importo in valuta nazionale, ricevuto, consegnato o messo a disposizione;
III - per quanto riguarda le operazioni assicurative, l'importo del premio;
IV - per quanto riguarda le operazioni relative a obbligazioni e titoli:
a) all'emissione, il valore nominale più l'eventuale premio;
b) all'atto della trasmissione, il prezzo o il valore nominale, ovvero il valore della quotazione di borsa, come determinato dalla legge;
c) all'atto del pagamento o del riscatto, il prezzo.
Qual è la funzione normativa della IOF?
In quanto imposta extrafiscale, l'IOF svolge un ruolo maggiore rispetto alla semplice riscossione delle entrate. Attraverso di essa, il governo regola il mercato, controllando l'offerta e la domanda di credito nel paese.
La regolamentazione del mercato attraverso l'IOF avviene con l'aumento e la riduzione delle tariffe attraverso i decreti dell'esecutivo. Tale aumento costituisce un'eccezione al principio di legalità, secondo il quale è obbligatoria l'esistenza di una legge che istituisce o aumenta un'imposta.
Anche l'IOF non rispetta i principi di anzianità e novanta. La prima riguarda il divieto di riscuotere le imposte nello stesso esercizio in cui è stato istituito o aumentato (art. 150, III, b Cost.). Il secondo consiste nel divieto di riscuotere i tributi entro 90 giorni dalla loro istituzione o modifica (art. 195, § 6 Cost. federale).
I principi di anteriorità e novanta costituiscono un principio fondamentale chiamato “principio di non sorpresa”. Secondo lui, il legislatore ha cercato di tutelare il contribuente da oneri imprevisti, garantendo nel contempo un ragionevole lasso di tempo per prepararsi al pagamento dell'imposta.
La funzione regolamentare delle IOF si sovrappone ai principi di legalità e non sorpresa, dato che, per controllare meglio il mercato, il governo deve avere piena libertà di modificare le tariffe del imposta.
Vedi anche:
- Omaggio
- Imposta
- Tassa sul reddito
- IPTU
- ICMS
- I.V.A.