Tegelik kasum on viis maksumäära arvutamine ettevõtte tulumaksu (IRPJ) ja netotulu sotsiaalmakse (CSLL) tasumiseks.
Tegelik kasumiväärtus on ettevõtte maksustamise väärtuse arvutamiseks kasutatav üldine režiim, st kui ettevõte ei vali maksu arvutamiseks muud viisi, on kasumiks vastuvõetud maksurežiim päris. Seda arvestussüsteemi peetakse maksusüsteemis kõige keerukamaks.
Kuidas reaalne kasum töötab?
Tegelik kasum arvutatakse ettevõtte raamatupidamise kasumi põhjal. See väärtus saadakse pärast ettevõtte koodi arvestamist teatud perioodil. Kasumile lisatakse seadusega ette nähtud maksukorrektsioonid.
Selle maksurežiimi peab kasutusele võtma mitut tüüpi ettevõtted, kuna see on üldine maksukord. Seaduses on sätestatud:
- pangad, krediidiettevõtted ja ühistud, finantsettevõtted, kinnisvarakrediidihaldurid, valuutavahendajad, kindlustusseltsid jms,
- põllumajandusettevõtetega seotud ettevõtted,
- ettevõtted, kes saavad mingit tüüpi maksuvabastust või soodustust,
- ettevõtted faktooring (lühiajalise krediidi andmine kaupadele või teenustele, finantsraskustes ettevõtetele),
- ettevõtted, mis teenivad kasumit või saavad kapitali välismaalt,
- Eriotstarbelised seltsid, mis kasutavad mudelit Simple Nacional.
Kuidas arvutada tegelikku kasumit?
Tegeliku kasumi arvutamine põhineb ettevõtte puhaskasumi näitajatel.
Reaalse kasumi arvestuse esimene samm on määrata kogu arveldussumma ettevõte sel perioodil, see tähendab, arvutada summa, mis saadi ettevõtte tegevuse eest oma toodete või teenuste müümisel. Järgmisena tuleb sellest summast maha arvata ettevõtte tegevuskulud ja kulud, näiteks töötajate ülalpidamine ja tasustamine.
Selle arvutuse abil saadud lõplik väärtus vastab ettevõtte tegelikule kasumile. Seega arvutatakse ettevõtte IRPJ selle summa põhjal.
Mis on tegeliku kasumi arvutamise periood?
Arvutusperioodi saab teha kahel viisil: üks kord aastas (aastas) või iga kolme kuu tagant (kord kvartalis).
IRPJ arvutamine
Tulumaksu arvutamine seevastu tuleb läbi viia iga kolme kuu tagant, seadusega kehtestatud kuupäevadega, määraga 15% tegeliku kasumi pealt.
Kuupäevad on järgmised: 1. märts, 30. juuni, 30. september ja 31. detsember.
CSLL arvutamine
CSLL-d tuleb arvestada iga kolmekuulise perioodi kohta, lähtudes vastava perioodi tegelikust kasumist. Maksmisele kuuluv sissemakse määr tuleb arvutada perioodi maksustatavalt tulult.
Määr on reeglina 9% tegeliku kasumi väärtuse põhjal. Finants-, krediidi- ja kindlustusseltside puhul on kohaldatav määr 15%.
Mis on tegeliku kasumi eelis?
Esimene eelis, mida saab välja tuua, on asjaolu, et arvutuse baasväärtus põhineb tegelikul ettevõtte teenitud kasum, mis põhineb andmetel, mis saadakse pärast kasumi arvestamist ja kulud. Sel viisil, lisaks kasumi tegelikkusele vastamisele, maksustamine on õiglasem.
Reaalse kasumi teine eelis on võimalus ei maksa IRPJ-le mingil perioodil, kui tekib maksukahjum, mis tekib siis, kui ettevõtte kasum on negatiivne, st kui kasumit pole. Selle kahju tekkimisel on võimalus ettevõtte tulumaksu mitte maksta, kuna arvutus tehakse tegeliku kasumi põhjal.
Selles olukorras on veel üks eelis, kuna seadus lubab, et maksukahjumite olukordades saab ettevõte järgmistes kasumiarvestustes kahjumi summa tasa teha.
Ettevõttel, kes valib reaalse kasumi, võib olla õigus ka mõnele maksud ja maksusoodustused, näiteks õigus tulumaksust maha arvata summad, mida kasutatakse muu hulgas kultuuriprojektide, terviseprogrammide ja annetuste rahastamiseks.
Sotsiaalse suhtluse programmi (PIS) maksmine ja panus sotsiaalkindlustuse rahastamisse (COFINS)
Nii PIS kui ka COFINS on sotsiaalmaksete liigid. PIS rahastab töötuskindlustust ja töötajatele makstavaid hüvitisi, COFINS-i kasutatakse sotsiaalkindlustushüvitiste maksmiseks.
Tegeliku kasumi arvutamisel tehakse PIS-i makse kumulatiivselt. Sellisel juhul on ettevõttel õigus PISi summa debiteerida arveldatud arveldussummast. Selles režiimis on PIS-i määr 1,65%.
COFINS arvutatakse ka mitte kumulatiivselt. Nagu PIS-i puhul, saab ettevõte arvutatud arveldusest maha arvata sissemakse summa. COFINSi puhul on määr 7,60%.
Tegeliku kasumi ja eeldatava kasumi erinevus
Tegelik kasum ja eeldatav kasum on IRPJ maksmiseks kaks erinevat arvutusvormi. Peamine erinevus arvutusmeetodite vahel on kasutatud arvutusalus.
Nagu eespool öeldud, kasutab tegelik kasum ettevõtte teenitud puhaskasumi väärtust. Eeldatav kasum seevastu põhineb varem kindlaks määratud väärtusel, mis ei vasta ettevõtte perioodi kasumi täpsele tegelikkusele.
Vt ka tähendust Kasum ja Eeldatav kasum.