Η πίστωση φόρου είναι η ποσό που οφείλει ένας φορολογούμενος στο κράτος ως καταβολή φόρου ή χρηματικής ποινής. Είναι η υποχρέωση πληρωμής εκ μέρους του φορολογούμενου ή του οφειλέτη.
Η οφειλόμενη πίστωση φόρου, ανάλογα με την προέλευση της υποχρέωσης, μπορεί να καταβληθεί σε διαφορετικές οντότητες που ανήκουν στο κράτος: Ομοσπονδιακή Κυβέρνηση, πολιτείες, Ομοσπονδιακή Περιφέρεια ή δήμοι.
Όσον αφορά την πίστωση, το κράτος είναι το ενεργό άτομο (θα λάβει την πίστωση) και ο φορολογούμενος είναι ο υποκείμενος στον φόρο (πρέπει να πληρώσει την οφειλόμενη πίστωση).
Πώς δημιουργείται μια πίστωση φόρου;
Σύμφωνα με τον ορισμό της τέχνης. 142 του Εθνικού Κώδικα Φορολογίας (CTN), η έκπτωση φόρου αποτελείται από μια διοικητική αρχή, η οποία πρέπει υποχρεωτικά να εκτόξευση.
Η καταχώριση είναι η διαδικασία που καθορίζει και επαληθεύει την ύπαρξη της υποχρέωσης, εκτός από τον καθορισμό του ακριβούς ποσού που πρέπει να καταβληθεί.
Δημοσίευση πίστωσης φόρου
Η δημοσίευση πίστωσης φόρου ακολουθεί τα ακόλουθα βήματα:
- επαλήθευση της ύπαρξης του γεγονότος ενεργοποίησης (γεγονός που δημιουργεί την υποχρέωση πληρωμής),
- προσδιορισμός του τι πρέπει να φορολογηθεί,
- υπολογισμός του οφειλόμενου ποσού για πληρωμή,
- ταυτοποίηση του υποκείμενου στον φόρο (ο οποίος έχει την υποχρέωση να πληρώσει την πίστωση φόρου),
- καθορισμός ποινής που πρέπει να επιβληθεί σε περίπτωση μη πληρωμής.
Αναστολή έκπτωσης φόρου
Η αναστολή της πίστωσης φόρου σημαίνει ότι η Η υποχρέωση πληρωμής καταργείται. Αναβάλλεται για άλλη φορά, έως ότου επιλυθεί η κατάσταση που ανέστειλε ή έληξε.
Οι περιπτώσεις αναστολής πίστωσης φόρου προβλέπονται στο άρθρο. 151 του CTN και μπορεί να συμβεί στις ακόλουθες καταστάσεις:
- Δικαιοστάσιο: είναι η χορήγηση μεγαλύτερης περιόδου για την πληρωμή της πίστωσης φόρου.
- Συνολικό ποσό κατάθεσης: το πιστωτικό ποσό κατατίθεται ως εγγύηση για την υποχρέωση συζήτησης σε δικαστικούς ή διοικητικούς όρους.
- Καταγγελίες και προσφυγές: η υποχρέωση πληρωμής αναστέλλεται έως ότου αναλυθεί και αποφασιστεί η ένσταση του φορολογούμενου.
- Χορήγηση διαταγής σε γραπτή εντολή: η υποχρέωση καταβολής της πίστωσης αναστέλλεται έως ότου κριθεί το κείμενο της εντολής.
- Χορήγηση προκαταρκτικής διαταγής ή παρεμβάσεων (σε άλλες αγωγές): η πληρωμή αναστέλλεται μέχρι την τελική απόφαση της αγωγής που κατατέθηκε από τον οφειλέτη.
- Δόση πληρωμής: είναι η χορήγηση δόσης για τον φορολογούμενο να εξοφλήσει (πλήρης πληρωμή) της πίστωσης.
Εξάλειψη της πίστωσης φόρου
Σε περίπτωση εξαφάνισης, η υποχρέωση καταβολής της πίστωσης φόρου δεν υπάρχει πλέον, δηλαδή, ο υποκείμενος στον φόρο απαλλάσσεται από την υποχρέωση πληρωμής. Ο νόμος ορίζει ότι η εξαφάνιση της πίστωσης μπορεί να συμβεί με δύο τρόπους: ολική ή μερική εξαφάνιση (όλο το ποσό ή μέρος του ποσού).
Η εξαφάνιση μιας πίστωσης φόρου, που προβλέπεται στο άρθρο. 156 του CTN, μπορεί να συμβεί σε αυτές τις περιπτώσεις:
- Πληρωμή: συμβαίνει όταν ο οφειλέτης πληρώνει το πλήρες ποσό της έκπτωσης φόρου.
- Αποζημίωση: υπάρχει αποζημίωση όταν ο φορολογούμενος έχει ποσά που πρέπει να πληρώσει και ποσά που θα λάβει. Σε αυτήν την περίπτωση, γίνεται διακανονισμός λογαριασμών σχετικά με αυτά τα ποσά.
- Συναλλαγή: συμβαίνει μέσω συμφωνίας που καθορίζει την εξαφάνιση της πίστωσης (ο νόμος επιτρέπει τη συναλλαγή σε ορισμένες περιπτώσεις).
- Άφεση: είναι η εξαφάνιση (μερική ή ολική) του οφειλόμενου ποσού. Μπορεί να πραγματοποιηθεί σε καταστάσεις που προβλέπονται από το νόμο, όπως απόδειξη της δυσμενούς οικονομικής κατάστασης του οφειλέτη.
- Συνταγή και αποσύνθεση: το καταστατικό των περιορισμών συμβαίνει όταν λήξει η περίοδος είσπραξης και το κράτος χάνει το δικαίωμα να απαιτήσει την πληρωμή της πίστωσης. Μετά τη λήξη, η υποχρέωση πληρωμής παύει να υφίσταται επειδή η εγγραφή της πίστωσης φόρου δεν πραγματοποιήθηκε εντός της προθεσμίας.
- Μετατροπή κατάθεσης σε εισόδημα: συμβαίνει όταν το οφειλόμενο ποσό κατατίθεται ως εγγύηση κατά τη νομική διαδικασία που συζητά την πίστωση. Η εξαφάνιση συμβαίνει εάν η ενέργεια είναι αβάσιμη και το ποσό μετατρέπεται στο Δημόσιο Ταμείο.
- Προκαταβολή και έγκριση της κυκλοφορίας: συμβαίνει όταν ο φορολογούμενος πραγματοποιεί την πληρωμή εκ των προτέρων, η πληρωμή αυτή εγκρίνεται από τον αρμόδιο οργανισμό.
- Αποστολή σε πληρωμή: η πίστωση τερματίζεται όταν υπάρχει δικαστική κατάθεση, σε δύο περιπτώσεις: εάν το Δημόσιο Ταμείο δεν λάβει το το ποσό που ο φορολογούμενος θέλει να πληρώσει ή εάν υπάρχει αβεβαιότητα σχετικά με το ποια οντότητα θα πρέπει να λάβει το ποσό του φόρος.
- Μη διορθώσιμη διοικητική απόφαση: συμβαίνει όταν μια (οριστική) απόφαση που εκδίδεται σε μια διοικητική διαδικασία ορίζει ότι δεν υπάρχει υποχρέωση πληρωμής.
- Η απόφαση του Δικαστηρίου εκδόθηκε σε δεδικασμένο: η εξαφάνιση συμβαίνει όταν μια δικαστική απόφαση που δεν μπορεί να ασκηθεί έφεση κατανοεί ότι η έκπτωση φόρου πρέπει να εξαλειφθεί.
- Ζημιά στην πληρωμή σε ακίνητα: Αυτό συμβαίνει όταν η αξία της πίστωσης φόρου καταβάλλεται για ένα ακίνητο που προσφέρει ο φορολογούμενος.
Δείτε περισσότερα για Φόρος και ξέρετε τις έννοιες του ICMS, IOF, ΚΕΡΜΑΤΑ και CPMF.