Angenommener Gewinn ist die Bezeichnung für eine Art von Besteuerung von juristischen Personen (Unternehmen), d. h. es handelt sich um eine Berechnungsart, die als Grundlage für die Erhebung einer Steuer dient.
Er wird als angenommen bezeichnet, weil die Berechnung aus einem vorab festgelegten und angenäherten Gewinnwert erfolgt, der nicht unbedingt dem tatsächlichen Gewinnwert des Unternehmens entspricht.
Bei juristischen Personen wird der mutmaßliche Gewinn als Berechnungsgrundlage für die Körperschaftsteuer (IRPJ) und für den Sozialbeitrag zum Nettoeinkommen (CSLL) der Unternehmen verwendet.
Wie wird der angenommene Gewinn berechnet?
Zur Berechnung des mutmaßlichen Gewinnindex werden standardisierte Prozentsätze verwendet, die zuvor durch das Gesetz über die Werte festgelegt wurden, die dem Bruttobetriebsumsatz (ROB) des Unternehmens entsprechen. Der Bruttobetriebsumsatz entspricht dem Betrag, den Sie aus dem Verkauf der Dienstleistungen oder Produkte des Unternehmens erhalten.
Die Höhe der zu zahlenden Steuern variiert je nach Art der Tätigkeit jedes Unternehmens.
Wie kann sich ein Unternehmen für den angenommenen Gewinn entscheiden?
Die wichtigste Voraussetzung dafür, ob ein Unternehmen in diese Steuerkategorie eingeordnet werden kann oder nicht, ist die Höhe seines Jahresumsatzes. Bei mutmaßlichem Gewinn darf die Abrechnung nicht mehr als 78 Millionen BRL pro Jahr.
Die Möglichkeit der Besteuerung in dieser Kategorie muss zum Zeitpunkt der Gesellschaftsgründung erfolgen. Hat sich ein Unternehmen nicht für den mutmaßlichen Gewinn entschieden oder möchte es auf ein anderes Steuersystem umstellen, kann es den Wechsel zu Beginn des Geschäftsjahres vornehmen.
Welche Steuern werden auf den mutmaßlichen Gewinn gezahlt?
Auf den mutmaßlichen Gewinn werden vier Steuern entrichtet: Einkommensteuer – juristische Person (IRPJ), Sozialbeitrag auf den Nettoeinkommen (CSLL), Social Interaction Program (PIS) und Beitrag zur Finanzierung der Sozialversicherung (KOFINEN).
Einkommensteuer - Juristische Person (IRPJ)
Der IRPJ wird vierteljährlich, also alle drei Monate, berechnet. Sie ist in der Regel in einer einzigen Rate bis zum letzten Werktag des auf den berechneten Zeitraum folgenden Monats zu zahlen. Die vordefinierten Berechnungstermine sind: 31. März, 30. Juni, 30. September und 31. Dezember.
Die IRPJ-Raten variieren zwischen 1,6 % und 32 % über den Rechnungsbetrag des Unternehmens. Um die Berechnung zu erleichtern, sollte die Steuertabelle für den mutmaßlichen Gewinn verwendet werden. Zur Berechnung des IRPJ werden die folgenden Indizes verwendet:
| IRPJ-Rate | Art der Unternehmenstätigkeit |
|---|---|
| 1,6% | Unternehmen, die Kraftstoff oder Erdgas verkaufen |
| 8% | Alle Unternehmen, die nicht in die anderen Kategorien passen |
| 16% | Unternehmen, die Transportdienstleistungen (außer Güterverkehr) oder allgemeine Dienstleistungen bis zu einem Bruttoumsatz von 120.000 R$ pro Jahr erbringen |
| 32% | Unternehmen, die kaufmännische oder administrative Dienstleistungen, die Vermietung von Immobilien, Möbeln, die Übertragung von Rechten oder die Erbringung von Dienstleistungen erbringen |
Sozialbeitrag zum Nettoeinkommen (CSLL)
Der Sozialbeitrag zum Nettoeinkommen wird ebenfalls alle drei Monate berechnet, in den Prozentsätzen von 12 % oder 32 %. Für die Berechnung von CSLL werden die folgenden Indizes verwendet:
| CSLL-Rate | Art der Unternehmenstätigkeit |
|---|---|
| 12% | Alle Unternehmen, die nicht in die unten stehende Kategorie passen |
| 32% | Unternehmen, die kaufmännische oder administrative Dienstleistungen, die Vermietung von Immobilien, Möbeln, die Übertragung von Rechten oder die Erbringung von Dienstleistungen erbringen |
Programm für soziale Interaktion (PIS) und Beitrag zur Finanzierung der sozialen Sicherheit (COFINS)
PIS und COFINS werden im Gegensatz zu IRPJ und CSLL jeden Monat auf der Grundlage des Bruttoumsatzes des Unternehmens berechnet. Für PIS wird der Satz von 0,65% pro Monat verwendet und für COFINS sind es 3% pro Monat.
Beides sind Sozialabgaben. PIS wird verwendet, um Arbeitslosenversicherung und Gehaltszulagen zu zahlen. COFINS wird verwendet, um Aktivitäten der sozialen Sicherheit zu finanzieren, zu denen die öffentliche Gesundheit, die soziale Sicherheit und die Sozialhilfe gehören.
Was ist der Unterschied zwischen angenommenem Gewinn und tatsächlichem Gewinn?
Sowohl der mutmaßliche Gewinn als auch der tatsächliche Gewinn sind Besteuerungsformen zum Zwecke der Zahlung der Körperschaftsteuer. Die Differenz zwischen dem tatsächlichen und dem angenommenen Gewinn bezieht sich auf den Berechnung des Betrags bezogen auf den Gewinn des Unternehmens.
Beim mutmaßlichen Gewinn erfolgt die Berechnung anhand eines zuvor ermittelten Wertes, der nicht den tatsächlichen Wert des Unternehmensgewinns angibt.
Beim tatsächlichen Gewinn entspricht der verwendete Wert dem Nettogewinn des Unternehmens, der nach zwei Berechnungen festgelegt wird.
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Zunächst wird der Gesamtumsatz des Unternehmens im Laufe des Jahres berechnet, dh wie hoch der Gesamtbetrag aus dem Verkauf von Produkten oder der Erbringung von Dienstleistungen ist. Von diesem Betrag werden Aufwendungen und sonstige Kosten des Unternehmens abgezogen. Der sich aus diesem Konto ergebende Betrag ist der tatsächliche Gewinn des Unternehmens, der als Grundlage für die Berechnung der fälligen Steuern verwendet wird.
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