Antaget fortjeneste er navnet på en type beskatning relateret til juridiske enheder (virksomheder), det vil sige det er en type beregning, der bruges som grundlag for opkrævning af en skat.
Det kaldes antaget, fordi beregningen foretages fra en forudfastsat og tilnærmet overskudsværdi, der ikke nødvendigvis svarer til virksomhedens faktiske overskudsværdi.
Det formodede overskud bruges til juridiske enheder, idet det er beregningsgrundlaget for selskabsindkomstskatten (IRPJ) og til selskabernes sociale bidrag på nettoindkomst (CSLL).
Hvordan beregnes den antagne fortjeneste?
Til beregning af det formodede overskudsindeks anvendes standardiserede procenter, der tidligere er defineret i loven om de værdier, der svarer til virksomhedens bruttoomsætning (ROB). Brutto driftsindtægter svarer til det beløb, der modtages ved salg af virksomhedens tjenester eller produkter.
Mængden af skat, der skal betales, varierer beregnet efter typen af aktivitet i hvert selskab.
Hvordan kan en virksomhed vælge antaget overskud?
Hovedkravet, der definerer, om et selskab kan indgå i denne skattekategori, er størrelsen af dets årlige omsætning. I tilfælde af formodet overskud kan faktureringen ikke overstige 78 millioner BRL om året.
Muligheden for beskatning i denne kategori skal finde sted på det tidspunkt, hvor selskabet er stiftet. Hvis en virksomhed ikke har valgt den formodede fortjeneste eller ønsker at skifte til en anden skatteregime, kan den foretage ændringen i begyndelsen af regnskabsåret.
Hvad er de skatter, der betales på formodet overskud?
Fire skatter betales af formodet overskud: Indkomstskat - Juridisk enhed (IRPJ), socialt bidrag på Netindkomst (CSLL), Social Interaction Program (PIS) og bidrag til finansiering af social sikring (KOFINER).
Indkomstskat - juridisk enhed (IRPJ)
IRPJ beregnes kvartalsvis, dvs. hver tredje måned. Som regel skal den betales i en enkelt rate indtil den sidste hverdag i måneden efter den beregnede periode. De foruddefinerede datoer for beregning er: 31. marts, 30. juni, 30. september og 31. december.
IRPJ-priser varierer mellem 1,6% og 32% på virksomhedens faktureringsbeløb. For at lette beregningen skal skattetabellen relateret til den formodede fortjeneste anvendes. Til beregning af IRPJ anvendes følgende indekser:
| IRPJ-sats | Type virksomhedsaktivitet |
|---|---|
| 1,6% | Virksomheder, der sælger brændstof eller naturgas |
| 8% | Alle virksomheder, der ikke passer ind i de andre kategorier |
| 16% | Virksomheder, der leverer transporttjenester (undtagen godstransport) eller generelle tjenester op til en bruttoomsætning på R $ 120 tusind om året |
| 32% | Virksomheder, der udfører forretnings- eller administrationstjenester, udlejning af fast ejendom, møbler, overdragelse af rettigheder eller levering af tjenester |
Socialt bidrag til nettoindkomst (CSLL)
Det sociale bidrag på nettoindkomst beregnes også hver tredje måned i procent af 12% eller 32%. Til beregning af CSLL anvendes følgende indekser:
| CSLL-sats | Type virksomhedsaktivitet |
|---|---|
| 12% | Alle virksomheder, der ikke passer ind i kategorien nedenfor |
| 32% | Virksomheder, der udfører forretnings- eller administrationstjenester, udlejning af fast ejendom, møbler, overdragelse af rettigheder eller levering af tjenester |
Social Interaction Program (PIS) og bidrag til social sikringsfinansiering (COFINS)
I modsætning til IRPJ og CSLL beregnes PIS og COFINS hver måned på værdien af virksomhedens bruttoomsætning. For PIS anvendes satsen på 0,65% pr. Måned og for COFINS er den 3% pr. Måned.
Begge er sociale bidrag. PIS bruges til at betale arbejdsløshedsforsikring og lønbonusser. COFINS bruges til at finansiere sociale sikringsaktiviteter, som inkluderer folkesundhed, social sikring og social assistance.
Hvad er forskellen mellem antaget overskud og faktisk fortjeneste?
Både det formodede overskud og det faktiske overskud er former for beskatning med henblik på betaling af selskabsskat. Forskellen mellem det faktiske og det forventede overskud er relateret til beregning af det beløb, der henviser til virksomhedens fortjeneste.
I det formodede overskud foretages beregningen ud fra en tidligere fastlagt værdi, som ikke angiver den reelle værdi af virksomhedens fortjeneste.
I faktisk fortjeneste svarer den anvendte værdi til virksomhedens nettoresultat, der defineres efter to beregninger er foretaget.
Læs mere om Reelt overskud.
For det første beregnes virksomhedens samlede indtægter i løbet af året, dvs. hvad er det samlede beløb, der modtages fra salg af produkter eller levering af tjenester. Fra dette beløb fratrækkes virksomhedens udgifter og andre omkostninger. Beløbet som følge af denne konto er virksomhedens faktiske fortjeneste, som vil blive brugt som grundlag for beregning af skyldige skatter.
vide mere om PIS og KOFINER og se også betydningerne af Profit, Skat og Indkomstskat.