Faktisk fortjeneste er en måde at beregning af skattesatsen til betaling af selskabsskat (IRPJ) og socialt bidrag på nettoindkomst (CSLL).
Den faktiske overskudsværdi er den generelle ordning, der bruges til at beregne værdien af selskabsbeskatning, det vil sige hvis virksomheden ikke vælger en anden måde at beregne skatten på, er den vedtagne skatteordning fortjenesten ægte. Dette beregningssystem betragtes som det mest komplekse af dem, der findes i skattesystemet.
Hvordan fungerer reel fortjeneste?
Faktisk fortjeneste beregnes ud fra virksomhedens regnskabsmæssige overskud. Denne værdi opnås efter regnskab for virksomhedskoden over en periode. Skattereguleringer, der er fastsat i loven, føjes til overskuddet.
Mange typer virksomheder er forpligtet til at vedtage denne skatteordning, da den er den generelle skatteordning. Loven bestemmer hvilke:
- banker, kreditvirksomheder og kooperativer, finansieringsselskaber, ejendomskreditforvaltere, valutamæglere, forsikringsselskaber og lignende,
- virksomheder, der er knyttet til landbrugsvirksomhed,
- virksomheder, der modtager en eller anden form for skattefritagelse eller -fordel,
- virksomheder af factoring (ydelse af kortvarig kredit for varer eller tjenester til virksomheder i økonomiske vanskeligheder)
- virksomheder, der tjener fortjeneste eller modtager kapital fra udlandet,
- Specifikke formålssamfund, der bruger Simple Nacional-modellen.
Hvordan beregnes den faktiske fortjeneste?
Beregningen af det faktiske overskud er baseret på virksomhedens nettofortjeneste.
Det første skridt i regnskab med reel fortjeneste er bestem det samlede faktureringsbeløb virksomheden i perioden, dvs. beregne det modtagne beløb for virksomhedens aktiviteter ved salg af dets produkter eller tjenester. Derefter skal udgifter og udgifter, som virksomheden afholder for dets drift, såsom vedligeholdelse og betaling af medarbejdere, trækkes fra dette beløb.
Den endelige værdi opnået ved denne beregning svarer til virksomhedens faktiske overskud. Således beregnes virksomhedens IRPJ baseret på dette beløb.
Hvad er perioden for beregning af den faktiske fortjeneste?
Beregningsperioden kan udføres på to måder: en gang om året (årligt) eller hver tredje måneders periode (kvartalsvis).
Beregning af IRPJ
Beregningen af indkomstskat skal derimod foretages hver tredje måned med datoer, der er fastlagt ved lov, med en sats på 15% på faktisk fortjeneste.
Datoerne er som følger: 1. marts, 30. juni, 30. september og 31. december.
CSLL-beregning
CSLL skal bogføres for hver tredje måneders periode baseret på den faktiske fortjeneste for den tilsvarende periode. Den bidragssats, der skal betales, skal beregnes af den skattepligtige indkomst for perioden.
Satsen er som regel 9% på den faktiske fortjeneste værdi. For finansielle, kredit- og forsikringsselskaber er den anvendte sats 15%.
Hvad er fordelen ved reel fortjeneste?
Den første fordel, der kan påpeges, er, at beregningsgrundlaget er baseret på det reelle fortjeneste optjent af virksomheden baseret på de data, der opnås efter regnskabsmæssig behandling af overskud og udgifter. På denne måde ud over at svare til virkeligheden ved profit, beskatning er mere retfærdig.
En anden fordel ved reel fortjeneste er muligheden for ikke betale IRPJ i en periode, hvor der er et skattetab, der opstår, når virksomhedens fortjeneste er negativ, dvs. når der ikke er nogen fortjeneste. Når dette tab opstår, er der mulighed for ikke at betale selskabets indkomstskat, da beregningen foretages på det faktiske overskud.
I denne situation er der stadig en anden fordel, da loven tillader, at i situationer med skattetab kan virksomheden udligne tabets størrelse i de næste overskudsberegninger.
Virksomheden, der vælger reel fortjeneste, kan også have ret til nogle skatte- og skattefordele, såsom retten til at trække fra indkomstskatbeløb, der bruges til at finansiere kulturelle projekter, sundhedsprogrammer og donationer, blandt andre.
Betaling af Social Interaction Program (PIS) og bidrag til finansiering af social sikring (COFINS)
Både PIS og COFINS er typer af sociale bidrag. PIS finansierer arbejdsløshedsforsikring og godtgørelser til arbejdstagere, mens COFINS bruges til at betale sociale ydelser.
Ved beregningen af det faktiske overskud foretages PIS-betalingen på en ikke-kumulativ måde. I dette tilfælde har virksomheden ret til at debitere PIS-beløbet fra det regnskabsmæssige faktureringsbeløb. I denne modalitet er PIS-hastigheden 1,65%.
COFINS beregnes også på ikke-kumulativ basis. Som med PIS kan virksomheden trække bidragets størrelse fra den beregnede fakturering. For COFINS er satsen 7,60%.
Forskel mellem faktisk fortjeneste og antaget fortjeneste
Faktisk fortjeneste og formodet fortjeneste er to forskellige former for beregning for at betale IRPJ. Hovedforskellen mellem beregningsmetoderne er det anvendte beregningsgrundlag.
Som nævnt ovenfor bruger den faktiske fortjeneste værdien af nettooverskuddet optjent af virksomheden. Det formodede overskud er derimod baseret på en værdi, der tidligere er etableret, og som ikke svarer til den nøjagtige virkelighed af virksomhedens overskud i perioden.
Se også betydningen af Profit og Formodet overskud.
