الائتمان الضريبي هو المبلغ الذي يدين به دافع الضرائب للدولة كدفع ضريبة أو غرامة مالية. إنه التزام بالدفع من جانب دافع الضرائب أو المدين.
يمكن دفع ائتمان ضريبي مستحق ، بناءً على أصل الالتزام ، إلى كيانات مختلفة تشكل جزءًا من الولاية: الحكومة الفيدرالية أو الولايات أو المقاطعة الفيدرالية أو البلديات.
فيما يتعلق بالائتمان ، فإن الدولة هي الموضوع النشط (سيتلقى الائتمان) ودافع الضرائب هو الشخص الخاضع للضريبة (يجب أن يدفع الائتمان المستحق).
كيف يتم تشكيل الإعفاء الضريبي؟
حسب تعريف الفن. 142 من قانون الضرائب الوطني (CTN) ، يتكون الائتمان الضريبي من قبل سلطة إدارية ، والتي يجب أن تجعلها إلزامية إطلاق.
القيد هو الإجراء الذي يحدد ويتحقق من وجود الالتزام ، بالإضافة إلى تحديد المبلغ الدقيق الواجب دفعه.
ترحيل الائتمان الضريبي
يمر ترحيل ائتمان ضريبي بالخطوات التالية:
- التحقق من وقوع الحدث المحفز (الحقيقة التي أدت إلى التزام الدفع) ،
- تحديد ما يجب أن تخضع للضريبة ،
- حساب المبلغ المستحق للدفع ،
- تحديد الشخص الخاضع للضريبة (الذي يلتزم بدفع الائتمان الضريبي) ،
- تحديد الغرامة الواجب تطبيقها في حالة عدم السداد.
تعليق الإعفاء الضريبي
تعليق الإعفاء الضريبي يعني أن تم تعليق الالتزام بالدفع. ويؤجل لمرة أخرى حتى يحل الموقف الذي علقه أو ينتهي.
حالات تعليق الإعفاء الضريبي منصوص عليها في المادة 151 من CTN وقد تحدث في المواقف التالية:
- الوقف: هو منح فترة أطول لسداد الإعفاء الضريبي.
- إجمالي مبلغ الإيداع: يتم إيداع مبلغ الائتمان كضمان للالتزام الذي سيتم مناقشته في المحكمة أو الشروط الإدارية.
- الشكاوي وطلبات الاستئناف: تعليق التزام الدفع حتى يتم تحليل استئناف دافع الضرائب والبت فيه.
- منح الأمر في أمر قضائي: تعليق الالتزام بدفع الائتمان حتى الفصل في أمر الدعوى الإلزامية.
- منح أمر قضائي أولي أو تعويض تمهيدي (في دعاوى قضائية أخرى): يوقف الدفع حتى القرار النهائي للدعوى التي أقامها المدين.
- تقسيط: منح دفعة للمكلف لتسوية (سداد كامل) الاعتماد.
سقوط الإعفاء الضريبي
في حالة الانقراض ، لم يعد الالتزام بدفع الائتمان الضريبي موجودًاأي يُعفى الخاضع للضريبة من التزامه بالدفع. ينص القانون على أن انقراض الائتمان يمكن أن يحدث بطريقتين: الانقراض الكلي أو الجزئي (كل المبلغ أو جزء منه).
سقوط الإعفاء الضريبي المنصوص عليه في المادة 156 من CTN ، يمكن أن يحدث في هذه الحالات:
- دفع: يحدث عندما يدفع المدين كامل مبلغ الائتمان الضريبي.
- تعويض: هناك تعويض عندما يكون على دافع الضرائب مبالغ يدفعها ومبالغ يتقاضاها. في هذه الحالة ، يتم إجراء تسوية للحسابات المتعلقة بهذه المبالغ.
- عملية: يحدث من خلال اتفاقية تحدد انقراض الائتمان (يسمح القانون بالمعاملة في بعض الحالات).
- مغفرة: هو الانقراض (الجزئي أو الكلي) للمبلغ المستحق. يمكن أن يحدث في الحالات التي ينص عليها القانون ، مثل إثبات الوضع الاقتصادي غير المواتي للمدين.
- الوصفة الطبية والتسوس: يسقط قانون التقادم عندما تنتهي فترة التحصيل وتفقد الدولة الحق في المطالبة بسداد الائتمان. عند انتهاء الصلاحية ، يتوقف التزام الدفع عن الوجود لأن إدخال الاعتماد الضريبي لم يتم خلال الفترة المستحقة.
- تحويل الوديعة إلى دخل: يحدث عندما يتم إيداع المبلغ المستحق كضمان أثناء العملية القانونية التي تناقش الائتمان. يحدث الانقراض إذا كان الإجراء لا أساس له وتم تحويل المبلغ إلى الخزانة العامة.
- الدفع المسبق والموافقة على الإفراج: يحدث عندما يقوم دافع الضرائب بالدفع مقدمًا ، وتتم الموافقة على هذه الدفعة من قبل الوكالة المسؤولة.
- شحنة في الدفع: ينتهي الاعتماد عند وجود إيداع قضائي ، في حالتين: إذا لم تتسلم الخزينة العامة المبلغ الذي يريد دافع الضرائب دفعه أو إذا كان هناك عدم يقين بشأن الكيان الذي يجب أن يتلقى مبلغ تحية.
- قرار إداري غير قابل للإصلاح: يحدث عندما يحدد قرار (نهائي) صدر في إجراء إداري أنه لا يوجد التزام بالدفع.
- صدر قرار المحكمة في الأمر المقضي به: الانقراض يحدث عندما يفهم قرار المحكمة الذي لا يمكن استئنافه أنه يجب إطفاء الإعفاء الضريبي.
- الضرر في السداد في العقارات: يحدث ذلك عندما يتم دفع قيمة الائتمان الضريبي مقابل ملكية غير منقولة يقدمها دافع الضرائب.
رؤية المزيد حول تحية ومعرفة معاني ICMS, قوات الاحتلال الإسرائيلي, عملات معدنية و CPMF.