Податковий кредит - це сума, яку платник податків повинен перед державою як сплата податку або грошового штрафу. Це обов'язок сплати платежу з боку платника податків або боржника.
Податковий кредит, що підлягає сплаті, залежно від походження зобов'язання, може бути виплачений різним суб'єктам, які входять до складу штату: федеральному уряду, штатам, федеральному округу чи муніципалітетам.
Стосовно кредиту держава є активним суб'єктом (отримає кредит), а платник податку - це платник податку (повинен сплатити належний кредит).
Як складається податковий кредит?
Відповідно до визначення ст. 142 Національного податкового кодексу (CTN), податковий кредит складається адміністративним органом, який повинен обов'язково запуск.
Запис - це процедура, яка визначає та перевіряє існування зобов’язання, на додаток до визначення точної суми, яку потрібно сплатити.
Проводка податкового кредиту
Оприлюднення податкового кредиту проходить такі дії:
- перевірка виникнення ініціюючої події (факт, що породжує платіжне зобов'язання),
- визначення того, що має оподатковуватися,
- розрахунок суми до сплати,
- ідентифікація платника податку (який зобов’язаний сплатити податковий кредит),
- визначення штрафу, який слід застосувати у разі несплати.
Призупинення дії податкового кредиту
Призупинення дії податкового кредиту означає, що зобов'язання здійснити платіж призупинено. Він відкладається на інший час, доки ситуація, яка його призупинила, не вирішиться або не закінчиться.
Випадки зупинення податкового кредиту передбачені ст. 151 CTN і може виникнути в таких ситуаціях:
- Мораторій: це надання більш тривалого періоду для сплати податкового кредиту.
- Загальна сума депозиту: сума кредиту вноситься як гарантія зобов’язання, яке буде обговорене в суді чи адміністративному порядку.
- Скарги та апеляції: зобов’язання щодо сплати призупинено до моменту аналізу та вирішення апеляції платника податків
- Надання судового наказу в мандамуському листі: зобов’язання сплатити кредит призупинено, доки не буде розглянуто вимогу мандамусу.
- Надання попереднього наказу про заборону або надання тимчасового забезпечення (в інших позовах): виплата зупиняється до остаточного вирішення позову, який було подано боржником.
- Розстрочка: це надання розстрочки платнику податків для погашення (повної оплати) кредиту.
Вимирання податкового кредиту
У разі вимирання, зобов’язання сплатити податковий кредит більше не існує, тобто платник податку звільняється від обов'язку здійснити платіж. Закон встановлює, що згасання кредиту може відбуватися двома шляхами: повне або часткове погашення (вся сума або частина суми).
Погашення податкового кредиту, передбачене ст. 156 КТН, це може статися в таких випадках:
- Оплата: виникає, коли боржник сплачує повну суму податкового кредиту.
- Компенсація: існує компенсація, коли платник податку має суми для сплати та суми для отримання. У цій ситуації здійснюється розрахунок за рахунками, що стосуються цих сум.
- Транзакція: трапляється через угоду, яка визначає погашення кредиту (у деяких випадках закон дозволяє операцію).
- Ремісія: - згасання (часткове або повне) суми заборгованості. Це може відбуватися у ситуаціях, передбачених законодавством, наприклад, як доказ несприятливого економічного становища боржника.
- Рецепт і розпад: позовна давність настає, коли закінчується строк стягнення і держава втрачає право вимагати сплати кредиту. Після закінчення терміну дії зобов’язання щодо сплати припиняється, оскільки внесення податкового кредиту не було здійснено протягом належного періоду.
- Перетворення вкладу в дохід: трапляється, коли заборгованість внесена під заставу під час юридичного процесу, що обговорює кредит. Вимирання відбувається, якщо дія є необґрунтованою, а сума перерахована до Державної скарбниці.
- Передоплата та схвалення запуску: відбувається, коли платник податку здійснює платіж заздалегідь, цей платіж затверджується відповідальним органом.
- Консигнація в оплату: кредит припиняється, коли є судова застава, у двох ситуаціях: якщо Державна казначейство не отримає суми, яку платник податку хоче сплатити, або якщо існує невизначеність щодо того, який суб'єкт господарювання повинен отримати суму данина.
- Нереформуване адміністративне рішення: виникає, коли (остаточне) рішення, винесене в адміністративному провадженні, визначає відсутність зобов’язання платити.
- Судове рішення ухвалене в рішенні судового рішення: згасання відбувається, коли рішення суду, яке не може бути оскаржене, розуміє, що податковий кредит повинен бути погашений.
- Збиток при оплаті нерухомості: це відбувається, коли вартість податкового кредиту сплачується через майно, запропоноване платником податку.
Докладніше про Данина і знати значення ICMS, IOF, ФІНАНСИ і CPMF.