IOF - абревіатура податку на фінансові операції, що стягується з фізичних та юридичних осіб, які здійснюють операції з кредитуванням, обміном, страхуванням або цінними паперами
IOF передбачено у статті 153 V Федеральної конституції:
Ст. 153. Від Союзу залежить встановлення податків на:
[...]
V - кредитні, біржові та страхові операції, або пов'язані з облігаціями або цінними паперами;
Податкова номенклатура походить від чисто фінансового характеру операцій, описаних у пункті V статті 153 Федеральної конституції. Таким чином, будь-яка поведінка, яка підпадає під ці види діяльності, буде підлягати збору IOF.
Особливості IOF
Податок на фінансові операції становить:
Федеральний: оскільки він встановлений Союзом, незалежно від того, який федеративний орган збирає податок.
Приватна: оскільки Федеральна конституція не дозволяє Союзу делегувати свою установу.
Екстрафіскальна: на відміну від фіскальних податків (єдиною метою яких є стягнення в державну скарбницю), IOF має позафіскальну мету регулювання ринку, зосередження уваги на обігу та виробництво.
Без обмежень: оскільки оподатковувана подія (ситуація, що створює податкове зобов’язання) не залежить від будь-якої діяльності держави. Що породжує обов'язок сплачувати IOF, це завжди діяльність платника податків.
Необов’язковий збір: держава може вільно використовувати суму, зібрану з IOF, на будь-які витрати, передбачені бюджетом.
Непрямі: Ваш фінансовий збір (зобов'язання по сплаті) може бути переданий комусь іншому.
Справжній: не враховує особисті атрибути платника податків. Вона зосереджена на речах, а не на людях.
Що є ініціюючою подією для IOF?
Згідно зі статтею 113, пункт 1 Національного податкового кодексу, подією, що спричиняє зобов’язання сплатити податок, є ситуація, визначена законом як необхідна та достатня для його виникнення. Важливо звертати увагу на кожен передбачений законом термін, оскільки в більшості податкових позовів обговорюється настання події, що ініціює, чи ні.
У випадку з IOF ініціюючі події детально описані у статті 63 Національного податкового кодексу, яка передбачає:
Ст. 63. Податком, що перебуває під юрисдикцією Федерального уряду, з кредитних, біржових та страхових операцій, а також з операцій, пов'язаних з облігаціями та цінними паперами, є ініціююча подія:
Я - що стосується кредитних операцій, його виконання шляхом повної або часткової доставки суми або вартості, що становить об'єкт зобов'язання, або надання її зацікавленій стороні;
II - що стосується валютних операцій, його виконання доставкою національної або іноземної валюти, документа, що її представляє, або його розміщення в вибуття зацікавленої сторони в сумі, еквівалентній іноземній або національній валюті, доставленій або наданій у розпорядження Ось цей;
III - що стосується страхових операцій, його оформлення шляхом видачі поліса або еквівалентного документа або отримання премії відповідно до чинного законодавства;
IV - щодо операцій, пов'язаних з облігаціями та цінними паперами, їх випуск, передача, оплата або погашення відповідно до чинного законодавства.
У випадках зняття коштів з ощадного рахунку Федеральний суд Верховного суду вже постановив, що це не еквівалентно кредитній операції, отже, IOF не стягується. Розуміння наведено в короткому викладі 664.
Що є основою розрахунку IOF?
Основою розрахунку є сума, на яку застосовується ставка (відсоток або фіксована сума, що визначає суму, яку потрібно сплатити). Хоча основи розрахунків передбачені законодавством, ставки є змінними.
Основи розрахунку IOF пояснюються у статті 64 Національного податкового кодексу:
Ст. 64. Основою розрахунку податку є:
Я - що стосується кредитних операцій, сума зобов'язання, включаючи основну суму та відсотки;
II - що стосується валютних операцій, відповідна сума в національній валюті, отримана, доставлена або зроблена доступною;
III - що стосується страхових операцій, сума премії;
IV - щодо операцій, пов'язаних з облігаціями та цінними паперами:
а) при випуску номінальна вартість плюс премія, якщо така є;
b) при передачі, ціна або номінальна вартість, або вартість біржової котирування, визначена законом;
в) при оплаті або викупі - ціна.
Яка регулятивна функція IOF?
Як позафіскальний податок, IOF відіграє більшу роль, ніж просто збір доходів. Через нього уряд регулює ринок, контролюючи попит та пропозицію на кредит у країні.
Регулювання ринку через IOF відбувається із збільшенням та зниженням ставок за допомогою указів виконавчої влади. Це збільшення є винятком із принципу законності, згідно з яким існування закону, який встановлює або збільшує податок, є обов’язковим.
IOF також не відповідає принципам стажу та дев'яноста. Перший стосується заборони збирати податки в тому ж фінансовому році, в якому він був встановлений або збільшений (стаття 150, III, b Федеральної конституції). Другий полягає у забороні збирати податки протягом 90 днів після їх встановлення або зміни (стаття 195, §6 Федеральної конституції).
Принципи попередності та дев'яносто складають основний принцип, який називають "принципом несподіванки". За його словами, законодавець прагнув захистити платника податків від несподіваних звинувачень, забезпечуючи при цьому розумний час для підготовки до сплати податку.
Регулююча функція IOF перекриває принципи законності та несподіванки, враховуючи, що, для кращого контролю над ринком уряд повинен мати повну свободу змінювати ставки податковий.
Дивіться також:
- Данина
- Податковий
- Податок на прибуток
- ІПТУ
- ICMS
- ПДВ