Gerçek kar bir yoldur vergi oranının hesaplanması Kurumlar Vergisi (IRPJ) ve Net Gelir Üzerindeki Sosyal Katkı (CSLL) ödenmesi için.
Gerçek kâr değeri, kurumlar vergisinin değerini hesaplamak için kullanılan genel rejimdir, yani, şirket vergiyi hesaplamak için başka bir yol seçmezse, benimsenen vergi rejimi kâr olacaktır. gerçek. Bu hesaplama sistemi, vergi sisteminde mevcut olanların en karmaşıkı olarak kabul edilir.
Gerçek kâr nasıl çalışır?
Gerçek kar, şirketin muhasebe karına göre hesaplanır. Bu değer, bir süre boyunca şirket kodunun muhasebeleştirilmesinden sonra elde edilir. Kanunda öngörülen vergi düzeltmeleri kara eklenir.
Genel vergi rejimi olduğu için birçok şirket türünün bu vergi rejimini benimsemesi gerekmektedir. Kanun şunları sağlar:
- bankalar, kredi şirketleri ve kooperatifler, finans şirketleri, gayrimenkul kredi yöneticileri, döviz komisyoncuları, sigorta şirketleri ve benzerleri,
- tarım işletmeciliği ile bağlantılı şirketler,
- bir tür vergi muafiyeti veya avantajı alan şirketler,
- şirketleri faktoring (finansal zorluk içindeki şirketlere mal veya hizmet için kısa vadeli kredi verilmesi),
- Yurt dışından kâr eden veya sermaye alan şirketler,
- Basit Ulusal modeli kullanan Özel Amaçlı Dernekler.
Gerçek kar nasıl hesaplanır?
Gerçek karın hesaplanması, şirketin net kar rakamlarına dayanmaktadır.
Gerçek kar muhasebesinde ilk adım, toplam fatura tutarını belirle Şirket, dönem içinde, yani şirketin ürün veya hizmetlerinin satışında yaptığı faaliyetler için alınan tutarı hesaplar. Daha sonra, çalışanların bakımı ve ödemesi gibi şirketin çalışması için yaptığı masraf ve harcamalar bu tutardan düşülmelidir.
Bu hesaplamadan elde edilen nihai değer, şirketin fiili karına karşılık gelir. Böylece şirketin IRPJ'si bu tutar üzerinden hesaplanacaktır.
Gerçek kârın hesaplanması için süre nedir?
Hesaplama dönemi iki şekilde yapılabilir: yılda bir (yılda bir) veya üç ayda bir (üç ayda bir).
IRPJ'nin hesaplanması
Gelir Vergisi hesaplaması ise kanunla belirlenen tarihlerde üç ayda bir, 15% gerçek kar üzerinde.
Tarihler şu şekildedir: 1 Mart, 30 Haziran, 30 Eylül ve 31 Aralık.
CSLL hesaplaması
CSLL, her üç aylık dönem için ilgili dönemin fiili kârına dayalı olarak muhasebeleştirilmelidir. Ödenecek katkı payı oranı, dönemin vergilendirilebilir geliri üzerinden hesaplanmalıdır.
Oran, kural olarak, 9% gerçek kâr değeri üzerinden. Finans, kredi ve sigorta şirketleri için uygulanan oran, 15%.
Gerçek kârın avantajı nedir?
Belirtilebilecek ilk avantaj, hesaplama taban değerinin gerçek değere dayalı olmasıdır. karların muhasebeleştirilmesinden sonra elde edilen verilere dayanarak şirket tarafından kazanılan kar ve masraflar. Bu şekilde, kâr gerçeğine tekabül etmenin yanı sıra, vergilendirme daha adil.
Gerçek kârın bir başka avantajı, IRPJ'yi ödemeyin bazı dönemlerde, şirketin kârı negatif olduğunda, yani kâr olmadığında ortaya çıkan bir vergi zararı olduğunda. Bu zarar oluştuğunda, hesaplama fiili kâr üzerinden yapıldığı için şirketin Gelir Vergisi'ni ödememe olasılığı vardır.
Bu durumda, bir başka avantaj daha vardır, çünkü yasa, vergi kaybı durumlarında şirketin zarar miktarını bir sonraki kar hesaplamalarında mahsup edebilmesine izin verir.
Gerçek kârı tercih eden şirket ayrıca bazı haklara sahip olabilir. vergi ve vergi avantajlarıkültürel projeleri, sağlık programlarını ve bağışları finanse etmek için kullanılan tutarları Gelir Vergisinden mahsup etme hakkı gibi.
Sosyal Etkileşim Programının (PIS) Ödemesi ve Sosyal Güvenlik Finansmanına Katkı (COFINS)
Hem PIS hem de COFINS, sosyal katkı türleridir. PIS, işsizlik sigortasını ve işçilere ödenen ödenekleri finanse ederken, COFINS, Sosyal Güvenlik yardımlarını ödemek için kullanılır.
Fiili kârın hesaplanmasında PIS ödemesi birikimsiz olarak yapılır. Bu durumda şirket, hesaplanan fatura tutarından PIS tutarını borçlandırma hakkına sahiptir. Bu modalitede PIS oranı 1,65%.
COFINS ayrıca kümülatif olmayan bir temelde hesaplanır. PIS'de olduğu gibi, şirket katkı tutarını hesaplanan faturalandırmadan düşebilir. COFINS için oran 7,60%.
Gerçek kâr ile varsayılan kâr arasındaki fark
Gerçek kâr ve varsayılan kâr, IRPJ ödemesi için iki farklı hesaplama şeklidir. Hesaplama yöntemleri arasındaki temel fark, kullanılan hesaplama esasıdır.
Yukarıda belirtildiği gibi, fiili kâr, şirket tarafından kazanılan net kârın değerini kullanır. Tahmini kâr ise, daha önceden belirlenmiş ve şirketin dönem karının gerçek gerçeğiyle örtüşmeyen bir değere dayanmaktadır.
Şuna da bakın: anlamı kar ve varsayılan kar.