Davčna olajšava je znesek, ki ga davčni zavezanec dolguje državi kot plačilo davka ali denarne kazni. To je obveznost plačila s strani davčnega zavezanca ali dolžnika.
Davčno olajšavo, odvisno od izvora obveznosti, je mogoče plačati različnim subjektom, ki so del države: zvezni vladi, zveznim državam, zveznemu okrožju ali občinam.
V zvezi s kreditom je država aktivna oseba (prejela bo dobropis), davčni zavezanec pa davčni zavezanec (dolgovani kredit mora plačati).
Kako se oblikuje davčni dobropis?
Po definiciji čl. 142 nacionalnega davčnega zakonika (CTN), davčni dobropis sestavlja upravni organ, ki mora obvezno kosilo.
Vpis je postopek, ki poleg določitve natančnega zneska za plačilo določi in preveri obstoj obveznosti.
Knjiženje davčne olajšave
Knjiženje davčnega dobropisa poteka skozi naslednje korake:
- preverjanje dogodka sprožilnega dogodka (dejstvo, ki povzroča plačilno obveznost),
- določitev, kaj je treba obdavčiti,
- izračun zneska, ki zapade v plačilo,
- identifikacija davčnega zavezanca (ki je dolžan plačati davčni dobropis),
- določitev kazni, ki jo je treba uporabiti v primeru neplačila.
Začasna ustavitev davčne olajšave
Začasna ustavitev davčne olajšave pomeni, da obveznost plačila je začasno ustavljena. Preloženo je za drug čas, dokler se situacija, ki je začasno ustavila, ne reši ali se ne konča.
Primeri zadržanja davčnega dobropisa so predvideni v čl. 151 CTN in se lahko pojavi v naslednjih primerih:
- Moratorij: je odobritev daljšega obdobja za plačilo davčne olajšave.
- Depozit v skupnem znesku: znesek kredita se položi kot jamstvo za obveznost razprave na sodišču ali v upravnem okviru.
- Pritožbe in pritožbe: plačilna obveznost se zadrži, dokler se ne analizira in odloči o pritožbi davkoplačevalca.
- Podelitev odredbe v spisu iz mandamusa: obveznost plačila kredita se zadrži, dokler se ne presodi nalog o mandamusu.
- Odobritev predhodne odredbe ali začasne olajšave (v drugih tožbah): plačilo se zadrži do končne odločitve tožbe, ki jo je vložil dolžnik.
- Obrok: je odobritev obroka za zavezance za poravnavo (celotno plačilo) dobropisa.
Ugasnitev davčnega dobropisa
V primeru izumrtja obveznost plačila davčnega dobropisa ne obstaja več, to pomeni, da je davčni zavezanec oproščen obveznosti plačila. Zakon določa, da lahko do izpada kredita pride na dva načina: do popolnega ali delnega izumiranja (ves znesek ali del zneska).
Izumrtje davčne olajšave, predvideno v čl. 156 CTN, se lahko zgodi v teh primerih:
- Plačilo: nastopi, ko dolžnik plača celoten znesek davčnega dobropisa.
- Odškodnina: obstaja odškodnina, kadar ima davčni zavezanec zneske, ki jih mora plačati, in zneske, ki jih mora prejeti. V tem primeru se opravi poravnava računov v zvezi s temi zneski.
- Transakcija: se zgodi s sporazumom, ki določa izumrtje kredita (zakon v nekaterih primerih dovoljuje transakcijo).
- Remisija: je izumrtje (delno ali skupno) dolgovanega zneska. Lahko se zgodi v primerih, ki jih določa zakon, na primer dokazilo o dolžnikovem neugodnem gospodarskem položaju.
- Recept in razpad: zastaranje nastopi, ko se obdobje izterjave konča in država izgubi pravico zahtevati plačilo kredita. Po preteku plačilna obveznost preneha obstajati, ker vpis davčnega dobropisa ni bil izveden v roku.
- Pretvorba vloge v dohodek: se zgodi, ko je dolgovani znesek deponiran kot zavarovanje med pravnim postopkom, ki obravnava kredit. Do izumrtja pride, če je ukrep neutemeljen in se znesek pretvori v javno blagajno.
- Predplačilo in odobritev zagona: se zgodi, ko davčni zavezanec plača vnaprej, to plačilo odobri pristojna agencija.
- Pošiljka v plačilo: dobropis se zaključi, ko je sodna varščina v dveh primerih: če javna blagajna ne prejme znesek, ki ga želi plačati davčni zavezanec, ali če obstaja negotovost glede tega, kateri subjekt naj prejme znesek poklon.
- Nereformirana upravna odločba: se zgodi, ko (dokončna) odločba, podana v upravnem postopku, določa, da ni obveznosti plačila.
- Sodna odločba, sprejeta v res judicata: izumrtje se zgodi, ko sodna odločba, na katero se ni mogoče pritožiti, razume, da je treba davčni dobropis ugasniti.
- Škoda pri plačilu nepremičnine: nastopi, ko se vrednost davčnega dobropisa plača za nepremičnino, ki jo ponudi davčni zavezanec.
Oglejte si več o Poklon in poznajo pomene ICMS, IOF, KVIRATI in CPMF.