IOF staat voor Tax on Financial Transactions, geheven van natuurlijke personen en rechtspersonen die zich bezighouden met krediet-, beurs-, verzekerings- of effectentransacties
De IOF is voorzien in artikel 153, V van de federale grondwet:
Kunst. 153. Het is aan de Unie om belastingen te heffen op:
[...]
V - krediet-, wissel- en verzekeringstransacties, of in verband met obligaties of effecten;
De fiscale nomenclatuur vloeit voort uit het zuiver financiële karakter van de verrichtingen beschreven in punt V van artikel 153 van de Federale Grondwet. Alle gedragingen die onder deze activiteiten vallen, zullen dus worden geïncasseerd door IOF.
IOF-functies:
De belasting op financiële transacties is:
federaal: zoals het door de Unie is ingesteld, ongeacht welke federatieve entiteit de belasting int.
Privaat: omdat de federale grondwet de Unie niet toestaat haar instelling te delegeren.
Extrafiscaal: in tegenstelling tot fiscale belastingen (waarvan het enige doel is om voor de staatskas te innen), IOF heeft een buitenfiscaal doel om de markt te reguleren, gericht op circulatie en productie.
Ongebonden: omdat het belastbare feit (een situatie die de fiscale verplichting creëert) onafhankelijk is van enige staatsactiviteit. Wat de verplichting om IOF te betalen genereert, is altijd de activiteit van een belastingplichtige.
Vrijblijvende incasso: het staat de Staat vrij het geïnde bedrag van de IOF te gebruiken voor eventuele uitgaven voorzien in de begroting.
indirect: Uw financieringslast (betalingsplicht) kan aan iemand anders worden overgedragen.
echt: houdt geen rekening met de persoonlijke eigenschappen van de belastingplichtige. Het richt zich op dingen en niet op mensen.
Wat is de triggering event voor de IOF?
Volgens artikel 113, §1 van het nationale belastingwetboek is de aanleiding voor de verplichting om een belasting te betalen een situatie die door de wet wordt omschreven als noodzakelijk en voldoende voor het ontstaan ervan. Het is belangrijk om aandacht te besteden aan elke term waarin de wet voorziet, aangezien in de meeste belastingrechtszaken wordt gesproken over het al dan niet optreden van de triggergebeurtenis.
In het geval van de IOF worden de triggering-gebeurtenissen gedetailleerd beschreven in artikel 63 van het nationale belastingwetboek, dat bepaalt:
Kunst. 63. De belasting, onder de jurisdictie van de federale overheid, op krediet-, wissel- en verzekeringstransacties, en op transacties met betrekking tot obligaties en effecten heeft als aanleiding:
ik - wat betreft krediettransacties, de uitvoering ervan door de gehele of gedeeltelijke levering van het bedrag of de waarde die het voorwerp van de verbintenis vormt, of de terbeschikkingstelling ervan aan de belanghebbende;
II- wat betreft valutatransacties, de uitvoering ervan door de levering van nationale of vreemde valuta, of van een document dat deze vertegenwoordigt, of de plaatsing ervan aan de ter beschikking stellen van de belanghebbende voor een bedrag gelijk aan de vreemde of nationale valuta geleverd of ter beschikking gesteld door Deze;
III- wat betreft verzekeringsactiviteiten, de uitvoering ervan door afgifte van de polis of een gelijkwaardig document, of ontvangst van de premie, in overeenstemming met de toepasselijke wetgeving;
IV- met betrekking tot transacties met betrekking tot obligaties en effecten, de uitgifte, verzending, betaling of aflossing ervan, in overeenstemming met de toepasselijke wetgeving.
In gevallen van opname van een spaarrekening heeft het Federale Hooggerechtshof al geoordeeld dat dit niet gelijk staat aan een kredietoperatie, daarom wordt IOF niet geheven. Het begrip wordt gegeven in samenvatting 664.
Wat is de IOF-berekeningsgrondslag?
De berekeningsgrondslag is het bedrag waarop het tarief van toepassing is (percentage of vast bedrag dat het te betalen bedrag bepaalt). Hoewel de berekeningsgrondslagen wettelijk zijn vastgelegd, zijn de tarieven variabel.
De IOF-berekeningsgrondslagen worden toegelicht in artikel 64 van de rijksbelastingwet:
Kunst. 64. De berekeningsgrondslag voor de belasting is:
ik - wat betreft krediettransacties, het bedrag van de verplichting, inclusief hoofdsom en rente;
II- wat betreft valutatransacties, het respectieve bedrag in nationale valuta, ontvangen, afgeleverd of ter beschikking gesteld;
III- wat betreft verzekeringsactiviteiten, het bedrag van de premie;
IV- met betrekking tot transacties met betrekking tot obligaties en effecten:
a) bij uitgifte, de nominale waarde plus de eventuele premie;
b) bij verzending, de prijs of nominale waarde, of de waarde van de beursnotering, zoals bepaald door de wet;
c) bij betaling of aflossing, de prijs.
Wat is de regulerende functie van de IOF?
Als buitenfiscale belasting speelt de IOF een grotere rol dan alleen het innen van inkomsten. Hiermee reguleert de overheid de markt en controleert ze de vraag naar en het aanbod van krediet in het land.
Marktregulering via de IOF vindt plaats bij het verhogen en verlagen van tarieven door middel van bestuursbesluiten. Deze verhoging is een uitzondering op het legaliteitsbeginsel, volgens welke het bestaan van een wet die een belasting instelt of verhoogt verplicht is.
Ook de IOF voldoet niet aan de principes van anciënniteit en negentig. Het eerste betreft het verbod op het innen van belastingen in hetzelfde boekjaar waarin het werd ingesteld of verhoogd (artikel 150, III, b van de federale grondwet). De tweede bestaat uit het verbod om belastingen te innen binnen 90 dagen na hun instelling of wijziging (artikel 195, §6 van de federale grondwet).
De principes van anterioriteit en negentig vormen een belangrijk principe dat het "principe van niet-verrassing" wordt genoemd. Volgens hem heeft de wetgever getracht de belastingbetaler te beschermen tegen onverwachte lasten en tegelijkertijd een redelijke termijn te bieden om zich voor te bereiden op de betaling van de belasting.
De regulerende functie van de IOF overlapt de beginselen van legaliteit en niet-verrassing, aangezien, om de markt beter te beheersen, moet de overheid de volledige vrijheid hebben om de belastingtarieven te wijzigen. belasting.
Zie ook:
- eerbetoon
- belasting
- Inkomstenbelasting
- IPTU
- ICMS
- VAT