Faktiskā peļņa ir veids, kā nodokļa likmes aprēķins uzņēmumu ienākuma nodokļa (IRPJ) un sociālās iemaksas par tīro ienākumu (CSLL) samaksai.
Faktiskā peļņas vērtība ir vispārējais režīms, ko izmanto, lai aprēķinātu uzņēmumu ienākuma nodokļa vērtību, tas ir, ja uzņēmums neizvēlas citu nodokļa aprēķināšanas veidu, pieņemtais nodokļu režīms būs peļņa īsts. Šī aprēķina sistēma tiek uzskatīta par vissarežģītāko no tām, kas pastāv nodokļu sistēmā.
Kā darbojas reālā peļņa?
Faktisko peļņu aprēķina, pamatojoties uz uzņēmuma grāmatvedības peļņu. Šī vērtība tiek iegūta pēc uzņēmuma koda uzskaites periodā. Peļņai pievieno likumā paredzētās nodokļu korekcijas.
Daudziem uzņēmumu veidiem ir jāpieņem šis nodokļu režīms, jo tas ir vispārējais nodokļu režīms. Likums paredz:
- bankas, kredītkompānijas un kooperatīvi, finanšu sabiedrības, nekustamā īpašuma kredītu pārvaldnieki, valūtas brokeri, apdrošināšanas sabiedrības un tamlīdzīgi
- uzņēmumi, kas saistīti ar lauksaimniecības uzņēmējdarbību,
- uzņēmumi, kas saņem kāda veida atbrīvojumu no nodokļiem vai atvieglojumus,
- uzņēmumi faktorings (īstermiņa kredīta piešķiršana precēm vai pakalpojumiem uzņēmumiem, kas atrodas finansiālās grūtībās),
- uzņēmumi, kas gūst peļņu vai saņem kapitālu no ārvalstīm,
- Īpaša mērķa sabiedrības, kas izmanto vienkāršo nacionālo modeli.
Kā aprēķināt faktisko peļņu?
Faktiskās peļņas aprēķins ir balstīts uz uzņēmuma neto peļņas rādītājiem.
Pirmais solis reālās peļņas uzskaitē ir noteikt kopējo norēķinu summu uzņēmums attiecīgajā periodā, tas ir, aprēķina summu, kas saņemta par uzņēmuma darbībām, pārdodot savus produktus vai pakalpojumus. Pēc tam no šīs summas jāatskaita izdevumi un izdevumi, kas uzņēmumam radušies par tās darbību, piemēram, darbinieku uzturēšana un atalgojums.
Šajā aprēķinā iegūtā galīgā vērtība atbilst uzņēmuma faktiskajai peļņai. Tādējādi uzņēmuma IRPJ tiks aprēķināts, pamatojoties uz šo summu.
Kāds ir faktiskās peļņas aprēķināšanas periods?
Aprēķina periodu var veikt divos veidos: reizi gadā (gadā) vai reizi trijos mēnešos (ceturksnī).
IRPJ aprēķins
Savukārt ienākuma nodokļa aprēķins jāveic ik pēc trim mēnešiem ar likumā noteiktajiem datumiem ar likmi 15% par faktisko peļņu.
Datumi ir šādi: 1. marts, 30. jūnijs, 30. septembris un 31. decembris.
CSLL aprēķins
CSLL jāuzskaita katru trīs mēnešu periodu, pamatojoties uz faktisko peļņu attiecīgajā periodā. Maksājamā iemaksu likme jāaprēķina par attiecīgā perioda ar nodokli apliekamo ienākumu.
Likme, kā likums, ir 9% par faktisko peļņas vērtību. Finanšu, kredītu un apdrošināšanas sabiedrībām piemērotā likme ir 15%.
Kāda ir reālās peļņas priekšrocība?
Pirmā priekšrocība, uz kuru var norādīt, ir fakts, ka aprēķina bāzes vērtība ir balstīta uz reālo uzņēmuma nopelnītā peļņa, pamatojoties uz datiem, kas iegūti pēc peļņas uzskaites un izdevumus. Tādā veidā papildus peļņas realitātes atbilstībai nodokļi ir taisnīgāki.
Vēl viena reālas peļņas priekšrocība ir iespēja nemaksā IRPJ kādā periodā, kad rodas nodokļu zaudējumi, kas rodas, ja uzņēmuma peļņa ir negatīva, tas ir, kad nav peļņas. Kad rodas šie zaudējumi, pastāv iespēja nemaksāt uzņēmuma ienākuma nodokli, jo aprēķins tiek veikts pēc faktiskās peļņas.
Šajā situācijā joprojām ir vēl viena priekšrocība, jo likums pieļauj, ka nodokļu zaudējumu gadījumos nākamajos peļņas aprēķinos uzņēmums var kompensēt zaudējumu summu.
Uzņēmumam, kas izvēlas reālu peļņu, var būt tiesības uz dažiem nodokļu un nodokļu priekšrocības, piemēram, tiesības ieturēt no ienākuma nodokļa summas, kas tiek izmantotas, lai cita starpā finansētu kultūras projektus, veselības programmas un ziedojumus.
Sociālās mijiedarbības programmas (PIS) apmaksa un iemaksa sociālās drošības finansēšanā (COFINS)
Gan PIS, gan COFINS ir sociālo iemaksu veidi. PIS finansē bezdarba apdrošināšanu un darba ņēmējiem izmaksātos pabalstus, savukārt COFINS izmanto sociālās apdrošināšanas pabalstu maksāšanai.
Faktiskās peļņas aprēķināšanā PIS maksājums tiek veikts nekumulatīvi. Šajā gadījumā uzņēmumam ir tiesības debetēt PIS summu no uzskaitītās rēķina summas. Šajā režīmā PIS likme ir 1,65%.
COFINS aprēķina arī pēc nekumulācijas principa. Tāpat kā ar PIS, uzņēmums no aprēķinātā rēķina var atskaitīt iemaksas summu. COFINS likme ir 7,60%.
Atšķirība starp faktisko peļņu un pieņemto peļņu
Faktiskā peļņa un paredzamā peļņa ir divi dažādi aprēķināšanas veidi, maksājot IRPJ. Galvenā atšķirība starp aprēķina metodēm ir izmantotā aprēķina bāze.
Kā minēts iepriekš, faktiskajā peļņā tiek izmantota uzņēmuma nopelnītās neto peļņas vērtība. Savukārt pieņemtā peļņa ir balstīta uz vērtību, kas ir iepriekš noteikta un kas neatbilst precīzai uzņēmuma peļņas realitātei attiecīgajā periodā.
Skatīt arī Peļņa un Paredzētā peļņa.