Nodokļu kredīts ir summu, ko nodokļu maksātājs ir parādā valstij kā nodokļu vai naudas soda samaksa. Tas ir nodokļu maksātāja vai parādnieka pienākums veikt maksājumu.
Nodokļa kredītu atkarībā no pienākuma izcelsmes var izmaksāt dažādām struktūrām, kas ietilpst štatā: federālajai valdībai, štatiem, federālajam apgabalam vai pašvaldībām.
Attiecībā uz kredītu valsts ir aktīvā subjekts (saņems kredītu), un nodokļu maksātājs ir nodokļa maksātājs (jāmaksā pienākošais kredīts).
Kā tiek veidota nodokļu atlaide?
Pēc mākslas definīcijas. Saskaņā ar Valsts nodokļu kodeksa (CTN) 142. pantu nodokļu atlaidi veido administratīvā iestāde, kurai obligāti jāveic palaišana.
Ieraksts ir procedūra, kas nosaka un pārbauda pienākuma esamību, papildus precīzai maksājamai summai.
Nodokļu kredīta grāmatošana
Norakstot nodokļu atlaidi, tiek veiktas šādas darbības:
- izraisītāja notikuma pārbaude (fakts, kas rada maksājuma pienākumu),
- noteikt, kas jāapliek ar nodokli,
- maksājamās summas aprēķins,
- nodokļa maksātāja (kuram ir pienākums maksāt nodokļu atlaidi) identifikācija,
- soda noteikšana, kas jāpiemēro nemaksāšanas gadījumā.
Nodokļu kredīta apturēšana
Nodokļu atlaides apturēšana nozīmē, ka pienākums veikt maksājumu ir apturēts. Tas tiek atlikts uz citu laiku, līdz situācija, kas to apturēja, tiek atrisināta vai beidzas.
Nodokļu kredīta apturēšanas gadījumi ir paredzēti Art. CTN 151 un var rasties šādās situācijās:
- Moratorijs: vai ir paredzēts piešķirt ilgāku laiku nodokļu kredītam.
- Kopējā depozīta summa: kredīta summa tiek iemaksāta kā garantija pienākumam, kas jāapspriež tiesā vai administratīvā kārtā.
- Sūdzības un apelācijas: maksājuma pienākums tiek apturēts līdz brīdim, kad tiks analizēta un pieņemta nodokļu maksātāja apelācija.
- Izpildraksta piešķiršana mandamus rakstā: pienākums samaksāt kredītu tiek apturēts līdz brīdim, kad tiks pieņemts lēmums par mandamus darbību.
- Iepriekšēja rīkojuma vai pagaidu atvieglojuma piešķiršana (citos tiesas procesos): maksājums tiek apturēts līdz galīgajam tiesas procesa lēmumam, ko iesniedzis parādnieks.
- Iemaksa: vai tiek piešķirta iemaksa nodokļu maksātājam, lai nokārtotu (pilnu samaksu) par kredītu.
Nodokļu kredīta dzēšana
Izzušanas gadījumā pienākums maksāt nodokļu atlaidi vairs nepastāv, tas ir, nodokļa maksātājs ir atbrīvots no pienākuma veikt maksājumu. Likums nosaka, ka kredīta dzēšana var notikt divējādi: pilnīga vai daļēja dzēšana (visa summa vai summas daļa).
Nodokļa atlaides izzušana, kas paredzēta Art. CTN 156, tas var notikt šādos gadījumos:
- Maksājums: rodas, kad parādnieks samaksā visu nodokļu kredīta summu.
- Kompensācija: ir kompensācija, kad nodokļu maksātājam ir maksājamās summas un saņemamās summas. Šajā situācijā tiek veikts norēķins par šīm summām.
- Darījums: notiek ar līgumu, kas nosaka kredīta dzēšanu (likums dažos gadījumos pieļauj darījumu).
- Remisija: ir parādsaistību izmaksa (daļēja vai pilnīga). Tas var notikt likumos paredzētajās situācijās, piemēram, parādnieka nelabvēlīgās ekonomiskās situācijas pierādīšana.
- Recepte un sabrukšana: noilgums iestājas, kad piedziņas periods beidzas un valsts zaudē tiesības pieprasīt kredīta samaksu. Pēc termiņa beigām maksājuma pienākums vairs nepastāv, jo nodokļu kredīta ieraksts netika veikts noteiktajā termiņā.
- Noguldījuma konvertēšana ienākumos: notiek, ja parāda summa tiek iemaksāta kā nodrošinājums juridiskā procesa laikā, kurā tiek apspriests kredīts. Izzušana notiek, ja darbība nav pamatota un summa tiek konvertēta Valsts kasē.
- Avansa maksājums un starta apstiprināšana: notiek, kad nodokļu maksātājs veic maksājumu iepriekš, un šo maksājumu apstiprina atbildīgā aģentūra.
- Sūtījums maksājumā: kredīts tiek izbeigts, ja ir tiesas depozīts, divās situācijās: ja Valsts kase nesaņem summa, kuru nodokļu maksātājs vēlas samaksāt, vai ja nav skaidrības par to, kurai vienībai jāsaņem summas summa veltījums.
- Neattaisāms administratīvais lēmums: notiek, kad administratīvā procesa laikā pieņemts (galīgs) lēmums nosaka, ka nav pienākuma maksāt.
- Tiesas lēmums pieņemts res judicata: izmiršana notiek, ja tiesas lēmumā, kuru nevar pārsūdzēt, tiek saprasts, ka nodokļu kredīts ir jādzēš.
- Nekustamā īpašuma maksājuma zaudējumi: tas notiek, kad nodokļa kredīta vērtība tiek samaksāta par īpašumu, ko piedāvā nodokļu maksātājs.
Skatīt vairāk par Tribute un zināt ICMS, IOF, KOFINI un CPMF.