IOF nozīmē Finanšu darījumu nodokli, ko iekasē no fiziskām un juridiskām personām, kas veic kredīta, maiņas, apdrošināšanas vai vērtspapīru darījumus
IOF ir paredzēts federālās konstitūcijas 153. panta V daļā:
Art. 153. Savienības ziņā ir noteikt nodokļus par:
[...]
V - kredīta, maiņas un apdrošināšanas darījumi vai saistīti ar obligācijām vai vērtspapīriem;
Nodokļu nomenklatūra izriet no to darbību finansiālā rakstura, kuras aprakstītas Federālās konstitūcijas 153. panta V punktā. Tādējādi jebkura rīcība, kas ietilpst šajās darbībās, tiks iekasēta IOF.
IOF funkcijas
Finanšu darījumu nodoklis ir:
Federālā: kā to ir noteikusi Savienība, neatkarīgi no tā, kura federālā vienība iekasē nodokli.
Privāts: jo federālā konstitūcija neļauj Savienībai deleģēt savu institūciju.
Ekstrrafiskāla: atšķirībā no fiskālajiem nodokļiem (kuru vienīgais mērķis ir iekasēt valsts kasei), IOF ir ekstrafiskāls tirgus regulēšanas mērķis, koncentrējoties uz apgrozību un ražošana.
Nav saistību: jo ar nodokli apliekamais notikums (situācija, kas rada nodokļu saistības) ir neatkarīgs no jebkuras valsts darbības. Tas, kas rada pienākumu maksāt IOF, vienmēr ir nodokļu maksātāja darbība.
Nesaistoša kolekcija: valsts var brīvi izmantot no IOF iekasēto summu visiem budžetā paredzētajiem izdevumiem.
Netiešs: Jūsu finanšu maksu (pienākumu maksāt) var pārskaitīt kādam citam.
Īsts: neņem vērā nodokļu maksātāja personiskās īpašības. Tas koncentrējas uz lietām, nevis uz cilvēkiem.
Kas ir IOF izraisošais notikums?
Saskaņā ar Valsts nodokļu kodeksa 113. panta 1. punktu pienākuma maksāt nodokli izraisošais notikums ir situācija, kuru likums nosaka kā nepieciešamu un pietiekamu tā iestāšanās gadījumam. Ir svarīgi pievērst uzmanību katram likumā paredzētajam termiņam, jo lielākajā daļā nodokļu tiesas prāvu tiek apspriests ierosinošā notikuma iestāšanās vai nē.
IOF gadījumā izraisošie notikumi ir detalizēti paredzēti Nacionālā nodokļu kodeksa 63. pantā, kurā noteikts:
Art. 63. Federālās valdības jurisdikcijā esošā nodokļa pamatā ir kredīta, valūtas maiņas un apdrošināšanas darījumi, kā arī darījumi, kas saistīti ar obligācijām un vērtspapīriem:
Es - kā attiecībā uz kredītoperācijāmtā izpilde, pilnībā vai daļēji piegādājot summu vai vērtību, kas ir pienākuma priekšmets, vai darīšana pieejama ieinteresētajai pusei;
II - kā valūtas maiņas darījumiem, tā izpilde, piegādājot nacionālo vai ārvalstu valūtu, vai to apliecinošu dokumentu, vai ievietošana - ieinteresētās personas rīcībā tādā apjomā, kāds ir vienāds ar ārvalstu vai valsts valūtu, kuru piegādājusi vai padarījusi pieejamu Šis;
III - kas attiecas uz apdrošināšanas operācijām, tā izpilde, izsniedzot polisi vai līdzvērtīgu dokumentu vai saņemot prēmiju saskaņā ar piemērojamajiem tiesību aktiem;
IV - attiecībā uz operācijām, kas saistītas ar obligācijām un vērtspapīriem, tā izdošana, pārsūtīšana, samaksa vai izpirkšana saskaņā ar piemērojamiem tiesību aktiem.
Izņemšanas gadījumos no krājkonta Federālā Augstākā tiesa jau ir nolēmusi, ka tā nav līdzvērtīga kredīta operācijai, tāpēc IOF netiek iekasēta. Izpratne paredzēta 664. kopsavilkumā.
Kāda ir IOF aprēķina bāze?
Aprēķina bāze ir summa, uz kuru attiecas likme (procentuālā vai fiksētā summa, kas nosaka maksājamo summu). Lai gan aprēķinu bāzes ir noteiktas likumā, likmes ir mainīgas.
IOF aprēķinu bāzes ir izskaidrotas Valsts nodokļu kodeksa 64. pantā:
Art. 64. Nodokļu aprēķināšanas bāze ir:
Es - kā attiecībā uz kredītoperācijām, pienākuma summa, ieskaitot pamatsummu un procentus;
II - kā valūtas maiņas darījumiem, attiecīgā summa valsts valūtā, kas saņemta, piegādāta vai padarīta pieejama;
III - kas attiecas uz apdrošināšanas operācijām, piemaksas summa;
IV - attiecībā uz operācijām, kas saistītas ar obligācijām un vērtspapīriem:
a) pēc emisijas nominālvērtība plus prēmija, ja tāda ir;
b) pēc pārsūtīšanas cena vai nominālvērtība vai biržas kotācijas vērtība, kā noteikts likumā;
c) pēc samaksas vai izpirkšanas - cena.
Kāda ir IOF regulatīvā funkcija?
IOF kā ekstrafiskam nodoklim ir lielāka loma nekā tikai ieņēmumu savākšanai. Ar to valdība regulē tirgu, kontrolējot kredītu piedāvājumu un pieprasījumu valstī.
Tirgus regulēšana, izmantojot IOF, notiek, palielinot un samazinot likmes ar izpildvaras dekrētiem. Šis pieaugums ir izņēmums no likumības principa, saskaņā ar kuru likuma, kas nosaka vai paaugstina nodokli, esamība ir obligāta.
IOF arī neatbilst darba stāža un deviņdesmit principiem. Pirmais attiecas uz aizliegumu iekasēt nodokļus tajā pašā finanšu gadā, kurā tas tika izveidots vai palielināts (Federālās konstitūcijas 150. panta III un b punkts). Otrais sastāv no aizlieguma iekasēt nodokļus 90 dienu laikā pēc to ieviešanas vai grozīšanas (Federālās konstitūcijas 195. panta 6. punkts).
Priekšpuses un deviņdesmit principi veido galveno principu, ko sauc par “nepārsteiguma principu”. Pēc viņa teiktā, likumdevējs centās pasargāt nodokļu maksātāju no negaidītiem maksājumiem, vienlaikus nodrošinot saprātīgu laiku, lai sagatavotos nodokļa maksāšanai.
IOF regulatīvā funkcija pārklājas ar likumības un nepārsteigšanas principiem, ņemot vērā, ka lai labāk kontrolētu tirgu, valdībai jābūt pilnīgai brīvībai mainīt nodokļu likmes. nodoklis.
Skatīt arī:
- Tribute
- Nodoklis
- Ienākuma nodoklis
- IPTU
- ICMS
- PVN