זיכוי מס הוא סכום שמשלם המס חייב למדינה כתשלום קנס מס או כספי. זו חובת תשלום מצד הנישום או החייב.
זיכוי מס המגיע, תלוי במקור ההתחייבות, ניתן לשלם לגופים שונים שהם חלק מהמדינה: הממשלה הפדרלית, מדינות, המחוז הפדרלי או עיריות.
ביחס לאשראי, המדינה היא הנושא הפעיל (יקבל את האשראי) ומשלם המס הוא האדם החייב במס (חייב לשלם את האשראי המגיע).
כיצד מתגבש זיכוי מס?
על פי הגדרת האמנות. 142 לקוד המס הארצי (CTN), זיכוי המס מורכב על ידי רשות מנהלית, שעליה לבצע את הכפייה שלו לְהַשִׁיק.
הכניסה היא ההליך הקובע ומאמת את קיום ההתחייבות, בנוסף לקביעת הסכום המדויק שיש לשלם.
רישום אשראי מס
רישום זיכוי מס עובר על השלבים הבאים:
- אימות של התרחשות האירוע המפעיל (עובדה שמולידה את חובת התשלום),
- קביעה של מה יש למס,
- חישוב הסכום המגיע לתשלום,
- זיהוי האדם החייב במס (המחויב בתשלום זיכוי המס),
- קביעת קנס שיש להחיל במקרה של אי תשלום.
השעיית זיכוי מס
משמעות השעיית זיכוי המס היא כי חובת התשלום מושעה. הוא נדחה בפעם אחרת, עד שהמצב שהשהה אותו יפתר או יסתיים.
מקרים של השעיית זיכוי מס נקבעים בסעיף. 151 של ה- CTN ועלול להתרחש במצבים הבאים:
- מוֹרָטוֹרִיוּם: האם מתן תקופה ארוכה יותר לתשלום זיכוי המס.
- פיקדון סכום כולל: סכום האשראי מופקד כערובה לחובה לדיון בבית משפט או במנהלים.
- תלונות וערעורים: חובת התשלום מושעה עד לניתוח וערעור ערעורו של משלם המסים.
- מתן צו בכתב מנדמוס: חובת תשלום האשראי מושעה עד להישפט בכתב פעולת המנדמוס.
- מתן צו מקדים או סעד ביניים (בתביעות אחרות): התשלום מושעה עד להחלטה הסופית של התביעה שהוגשה על ידי החייב.
- פֶּרֶק: האם מתן תשלום לתשלום הנישום (תשלום מלא) של הזיכוי.
הכחדת זיכוי מס
במקרה של הכחדה, חובת תשלום זיכוי המס כבר אינה קיימתכלומר האדם החייב במס משוחרר מחובת התשלום. החוק קובע כי הכחדת אשראי יכולה להתרחש בשתי דרכים: הכחדה מוחלטת או חלקית (כל הסכום או חלקו מהסכום).
הכחדה של זיכוי מס הקבוע באמנות. 156 של ה- CTN, זה יכול לקרות במקרים הבאים:
- תַשְׁלוּם: מתרחש כאשר החייב משלם את מלוא זיכוי המס.
- פיצויים: יש פיצוי כשלמשלם המס יש סכומים לשלם וסכומים לקבל. במצב זה מתבצעת הסדר חשבונות המתייחס לסכומים אלה.
- עִסקָה: קורה באמצעות הסכם הקובע את הכחדת האשראי (החוק מתיר את העסקה במקרים מסוימים).
- הֲפוּגָה: האם הכחדה (חלקית או כוללת) של הסכום החייב. זה יכול להתרחש במצבים הקבועים בחוק, כמו למשל הוכחה למצבו הכלכלי הלא טוב של החייב.
- מרשם וריקבון: תקופת ההתיישנות מתרחשת כאשר תקופת הגבייה מסתיימת והמדינה מאבדת את הזכות לדרוש תשלום אשראי. עם התפוגה חובת התשלום מפסיקה להתקיים מכיוון שהזנת זיכוי המס לא נעשתה בתקופה המועד.
- המרת פיקדון להכנסה: קורה כאשר הסכום החייב מופקד כבטוחה במהלך ההליך המשפטי הדן בזיכוי. ההכחדה מתרחשת אם הפעולה מופרכת והסכום מומר לאוצר הציבורי.
- תשלום מראש ואישור ההשקה: מתרחש כאשר משלם המסים משלם את התשלום מראש, תשלום זה מאושר על ידי הסוכנות האחראית.
- משלוח בתשלום: האשראי נכבה כשיש פיקדון שיפוטי, בשני מצבים: אם האוצר הציבורי לא מקבל את סכום שמשלם המס רוצה לשלם או אם קיים אי וודאות לגבי איזו ישות לקבל את סכום המס הוֹקָרָה.
- החלטה מינהלית שלא ניתנת לשינוי: מתרחשת כאשר החלטה (סופית) הניתנת בהליך מינהלי מגדירה כי אין חובת תשלום.
- החלטת בית המשפט התקבלה בתביעות משפטיות: הכחדה מתרחשת כאשר החלטת בית משפט שלא ניתן לערער עליה מבינה שיש לכבות את זיכוי המס.
- נזק בתשלום במקרקעין: זה קורה כאשר שווי זיכוי המס משולם עבור נכס שמציע המס.
ראה עוד אודות הוֹקָרָה ולדעת את המשמעויות של ICMS, IOF, COFINS ו CPMF.