משמעות ה- IOF (מה זה, מושג והגדרה)

IOF הוא ראשי התיבות של מס על עסקאות פיננסיות, המחויב באנשים פרטיים וגופים משפטיים העוסקים בעסקאות אשראי, חליפין, ביטוח או ניירות ערך.

ה- IOF נקבע בסעיף 153, V לחוקה הפדרלית:

אומנות. 153. על האיחוד להחיל מיסים על:

[...]

V - עסקאות אשראי, חליפין וביטוח, או קשורות לאג"ח או ניירות ערך;

מינוח המס נובע מהאופי הפיננסי גרידא של הפעולות המתוארות בסעיף V של סעיף 153 לחוקה הפדרלית. לפיכך, כל התנהלות שתחול תחת פעילויות אלה תהיה כפופה לגביית IOF.

תכונות IOF

המס על עסקאות פיננסיות הוא:

פדרלי: כפי שהוא הוקם על ידי האיחוד, לא משנה איזו גוף פדרטיבי גובה את המס.

פְּרָטִי: מכיוון שהחוקה הפדרלית אינה מאפשרת לאיחוד להאציל את מוסדו.

חוץ כספילהבדיל ממסים כספיים (שמטרתם היחידה היא לגבות לקופת הציבור), ל- IOF מטרה חוץ-פיננסית של ויסות השוק, תוך התמקדות במחזור הפקה.

לא מאוגדכי האירוע החייב במס (מצב היוצר את חובת המס) אינו תלוי בפעילות ממלכתית כלשהי. מה שמייצר את החובה לשלם IOF הוא תמיד פעילות של משלם מיסים.

אוסף לא מחייב: המדינה חופשית להשתמש בסכום שנגבה מטעם חיל האוויר על כל הוצאה שנקבעה בתקציב.

עקיף: ניתן להעביר את חיוב הכספים שלך (חובת תשלום) למישהו אחר.

אמיתי: אינו לוקח בחשבון את התכונות האישיות של משלם המס. זה מתמקד בדברים ולא באנשים.

מה האירוע המפעיל עבור ה- IOF?

על פי סעיף 113, סעיף 1 לחוק המס הארצי, האירוע המניע לחובת תשלום מס הוא מצב המוגדר בחוק כנדרש ומספיק להתרחשותו. חשוב לשים לב לכל מונח הקבוע בחוק מכיוון שרוב תביעות המס דנות בהתרחשות האירוע המניע או לא.

במקרה של ה- IOF, האירועים המפעילים נקבעים בפירוט בסעיף 63 לחוק המס הארצי, הקובע:

אומנות. 63. המס, בסמכותה של הממשלה הפדרלית, על עסקאות אשראי, חליפין וביטוח, ועל עסקאות הקשורות לאג"ח וניירות ערך, הוא האירוע המניע שלו:

אני - באשר לפעולות אשראי, ביצועה על ידי מסירה כוללת או חלקית של הסכום או הערך המהווים מושא ההתחייבות, או העמדתו לרשות הצד המעוניין;

II - באשר לעסקאות מט"ח, ביצועו באמצעות מסירת מטבע לאומי או זר, או של מסמך המייצג אותו, או הצבתו ל סילוק הצד המעוניין בסכום השווה למטבע זר או לאומי שנמסר או הועמד לרשותו זֶה;

III - באשר לפעילות ביטוח, יעילותה על ידי הנפקת הפוליסה או המסמך המקביל, או קבלת הפרמיה, בהתאם לחוק החל.

IV - באשר לפעולות הקשורות לאג"ח וניירות ערך, הנפקה, העברה, תשלום או מימוש, בהתאם לחוק החל.

במקרים של משיכה מחשבון חסכון, בית המשפט העליון הפדרלי כבר קבע כי הוא אינו שווה ערך לפעולת אשראי, לפיכך, IOF אינו מוטל. ההבנה נקבעה בסיכום 664.

מהו בסיס החישוב של ה- IOF?

בסיס החישוב הוא הסכום שעליו חל השיעור (אחוז או סכום קבוע המגדיר את הסכום שיש לשלם). בעוד שבסיסי החישוב נקבעים בחוק, הרי שהשיעורים משתנים.

בסיסי החישוב של ה- IOF מוסברים במאמר 64 לקוד המס הארצי:

אומנות. 64. בסיס חישוב המס הוא:

אני - באשר לפעולות אשראי, סכום ההתחייבות, כולל קרן וריבית;

II - באשר לעסקאות מט"ח, הסכום המתאים במטבע לאומי, שהתקבל, נמסר או הועמד לרשותו;

III - באשר לפעילות ביטוח, סכום הפרמיה;

IV - באשר לפעולות הקשורות לאג"ח וניירות ערך:

א) עם ההנפקה, הערך הנקוב בתוספת הפרמיה, אם בכלל;

ב) עם העברה, המחיר או הערך הנקוב, או ערך הצעת המחיר בבורסה, כקבוע בחוק;

ג) בתשלום או במימוש המחיר.

מה הפונקציה הרגולטורית של ה- IOF?

כמס חוץ-כספי, ה- IOF ממלא תפקיד גדול יותר מאשר פשוט גביית הכנסות. באמצעותו, הממשלה מסדירה את השוק ומשליטה את ההיצע והביקוש לאשראי במדינה.

הרגולציה בשוק באמצעות ה- IOF מתרחשת עם העלאה והפחתה של שיעורים באמצעות גזירות הרשות המבצעת. העלאה זו הינה חריג לעקרון החוקיות, לפיו קיומו של חוק המכונן או מגדיל את המס הוא חובה.

ה- IOF גם אינו עומד בעקרונות הוותק ותשעים. הראשון נוגע לאיסור גביית מיסים באותה שנת כספים בה הוקם או הוגדל (סעיף 150, III, ב לחוקה הפדרלית). השני מורכב מאיסור גביית מיסים תוך 90 יום ממוסדם או שינויו (סעיף 195, סעיף 6 לחוקה הפדרלית).

עקרונות הקדמיות ותשעים מהווים עיקרון מרכזי הנקרא "עקרון אין הפתעה". לדבריו, המחוקק ביקש להגן על הנישום מפני חיובים בלתי צפויים, תוך הקפדה על זמן סביר להתכונן לתשלום המס.

הפונקציה הרגולטורית של ה- IOF חופפת את עקרונות החוקיות ואי ההפתעה, בהתחשב בכך, כדי לשלוט טוב יותר בשוק, על הממשלה לחופש מוחלט לשנות את שיעורי ה מַס.

ראה גם:

• הוֹקָרָה
• מַס
• מס הכנסה
• IPTU
• ICMS
• מס ערך מוסף