Le profit présumé est le nom donné à un type de fiscalité liée aux personnes morales (entreprises), c'est-à-dire qu'il s'agit d'un type de calcul servant de base à l'imposition d'un impôt.
Elle est dite supposée car le calcul est effectué à partir d'une valeur de profit préfixée et approximative, ne correspondant pas nécessairement à la valeur de profit réelle de l'entreprise.
Le bénéfice présumé est utilisé pour les personnes morales, étant la base de calcul de l'Impôt sur les Sociétés (IRPJ) et de la Contribution Sociale sur le Revenu Net (CSLL) des entreprises.
Comment le bénéfice supposé est-il calculé ?
Pour calculer l'indice de profit présumé, on utilise des pourcentages standardisés, préalablement définis par la loi sur les valeurs qui correspondent au revenu brut d'exploitation (ROB) de l'entreprise. Le produit brut d'exploitation correspond au montant reçu de la vente des services ou produits de l'entreprise.
Le montant de l'impôt à payer varie, calculé en fonction du type d'activité de chaque entreprise.
Comment une entreprise peut-elle opter pour le profit présumé ?
La principale exigence qui définit si une entreprise peut être incluse ou non dans cette catégorie fiscale est le montant de son chiffre d'affaires annuel. En cas de bénéfice présumé, la facturation ne peut excéder 78 millions de BRL par an.
L'option d'imposition dans cette catégorie doit avoir lieu au moment de la constitution de la société. Si une entreprise n'a pas opté pour le bénéfice présumé ou souhaite passer à un autre régime fiscal, elle peut procéder au changement en début d'exercice.
Quels sont les impôts payés sur les bénéfices présumés ?
Quatre impôts sont payés sur le bénéfice présumé: Impôt sur le Revenu - Personne Morale (IRPJ), Cotisation Sociale sur le Revenu Net (CSLL), Programme Interaction Sociale (PIS) et Contribution au Financement de la Sécurité Sociale (COFIN).
Impôt sur le Revenu - Personne Morale (IRPJ)
L'IRPJ est calculé trimestriellement, c'est-à-dire tous les trois mois. En règle générale, il doit être payé en un seul versement jusqu'au dernier jour ouvrable du mois suivant le délai calculé. Les dates prédéfinies pour le calcul sont: 31 mars 30 juin, 30 septembre et 31 décembre.
Les taux IRPJ varient entre 1,6% et 32% sur le montant de la facturation de l'entreprise. Afin de faciliter le calcul, il convient d'utiliser la table d'imposition relative au bénéfice présumé. Pour calculer l'IRPJ, les indices suivants sont utilisés :
| Taux IRPJ | Type d'activité de l'entreprise |
|---|---|
| 1,6% | Entreprises qui vendent du carburant ou du gaz naturel |
| 8% | Toutes les entreprises qui ne rentrent pas dans les autres catégories |
| 16% | Entreprises qui fournissent des services de transport (à l'exception du transport de marchandises) ou des services généraux jusqu'à un revenu brut de 120 000 R$ par an |
| 32% | Entreprises qui fournissent des services commerciaux ou administratifs, la location de biens immobiliers, de meubles, la cession de droits ou la prestation de services |
Cotisation Sociale sur le Revenu Net (CSLL)
La Cotisation Sociale sur le revenu net est également calculée tous les trois mois, dans les pourcentages de 12% ou 32%. Pour le calcul de CSLL, les indices suivants sont utilisés :
| Taux CSLL | Type d'activité de l'entreprise |
|---|---|
| 12% | Toutes les entreprises qui ne rentrent pas dans la catégorie ci-dessous |
| 32% | Entreprises qui fournissent des services commerciaux ou administratifs, la location de biens immobiliers, de meubles, la cession de droits ou la prestation de services |
Programme Interaction Sociale (PIS) et Contribution au Financement de la Sécurité Sociale (COFINS)
Les PIS et COFINS, contrairement à l'IRPJ et au CSLL, sont calculés chaque mois sur la valeur du chiffre d'affaires brut de l'entreprise. Pour PIS, le taux de 0,65% par mois est utilisé et pour COFINS, il est de 3% par mois.
Les deux sont des cotisations sociales. Le PIS sert à payer l'assurance-chômage et les primes salariales. COFINS est utilisé pour financer les activités de sécurité sociale, qui comprennent la santé publique, la sécurité sociale et l'assistance sociale.
Quelle est la différence entre le profit supposé et le profit réel ?
Tant le bénéfice présumé que le bénéfice réel sont des formes d'imposition aux fins du paiement de l'impôt sur les sociétés. La différence entre le bénéfice réel et le bénéfice présumé est liée à la calcul du montant se référant au bénéfice de l'entreprise.
Dans le bénéfice présumé, le calcul est effectué sur la base d'une valeur préalablement établie, qui n'indique pas la valeur réelle du bénéfice de l'entreprise.
En résultat réel, la valeur retenue correspond au résultat net de l'entreprise, qui est défini après deux calculs.
En savoir plus sur le Bénéfice réel.
Tout d'abord, le chiffre d'affaires total de l'entreprise au cours de l'année est calculé, c'est-à-dire le montant total reçu de la vente de produits ou de la prestation de services. De ce montant sont déduits les dépenses et autres frais de l'entreprise. Le montant résultant de ce compte est le bénéfice réel de l'entreprise qui servira de base au calcul des impôts dus.
en savoir plus sur PIS et CERCUELS et aussi voir les significations de Profit, Impôt et Impôt sur le revenu.
