Beneficio supuesto es el nombre que se le da a un tipo de fiscalidad relacionada con personas jurídicas (empresas), es decir, es un tipo de cálculo que se utiliza como base para cobrar un impuesto.
Se llama asumido porque el cálculo se realiza a partir de un valor de beneficio prefijado y aproximado, que no corresponde necesariamente al valor de beneficio real de la empresa.
La ganancia presunta se utiliza para las personas jurídicas, siendo la base de cálculo del Impuesto sobre Sociedades (IRPJ) y de la Contribución Social a la Renta Neta (CSLL) de las empresas.
¿Cómo se calcula la ganancia asumida?
Para el cálculo del índice de ganancia presunta se utilizan porcentajes estandarizados, previamente definidos por la ley sobre los valores que corresponden a los ingresos operativos brutos (ROB) de la empresa. El ingreso operativo bruto corresponde al monto recibido por la venta de los servicios o productos de la empresa.
El monto del impuesto a pagar varía, calculado según el tipo de actividad de cada empresa.
¿Cómo puede una empresa optar por un beneficio asumido?
El principal requisito que define si una empresa puede o no incluirse en esta categoría fiscal es el monto de su facturación anual. En el caso de beneficio presunto, la facturación no puede exceder R $ 78 millones por año.
La opción de tributación en esta categoría debe tener lugar en el momento de constitución de la empresa. Si una empresa no ha optado por el beneficio presunto o desea cambiar a otro régimen fiscal, puede realizar el cambio al inicio del ejercicio.
¿Cuáles son los impuestos que se pagan sobre la ganancia presunta?
Se pagan cuatro impuestos sobre la ganancia presunta: Impuesto sobre la Renta - Persona Jurídica (IRPJ), Contribución Social sobre la Ingreso Neto (CSLL), Programa de Interacción Social (PIS) y Contribución al Financiamiento de la Seguridad Social (COFINS).
Impuesto sobre la renta - Persona jurídica (IRPJ)
El IRPJ se calcula trimestralmente, es decir, cada tres meses. Por regla general, debe abonarse en una única cuota hasta el último día hábil del mes siguiente al período calculado. Las fechas predefinidas para el cálculo son: 31 de marzo, 30 de junio, 30 de septiembre y 31 de diciembre.
Las tarifas del IRPJ varían entre 1,6% y 32% sobre el importe de la facturación de la empresa. Para facilitar el cálculo, se debe utilizar la tabla de impuestos relacionada con la ganancia presunta. Para calcular el IRPJ se utilizan los siguientes índices:
| Tasa de IRPJ | Tipo de actividad empresarial |
|---|---|
| 1,6% | Empresas que venden combustible o gas natural |
| 8% | Todas las empresas que no encajan en las otras categorías |
| 16% | Empresas que prestan servicios de transporte (excepto transporte de mercancías) o servicios generales hasta ingresos brutos de R $ 120 mil anuales |
| 32% | Empresas que realizan servicios comerciales o de administración, alquiler de inmuebles, mobiliario, cesión de derechos o prestación de servicios |
Contribución social sobre la renta neta (CSLL)
La Contribución Social sobre la Renta Neta también se calcula trimestralmente, en porcentajes de 12% o 32%. Los siguientes índices se utilizan para calcular CSLL:
| Tasa de CSLL | Tipo de actividad empresarial |
|---|---|
| 12% | Todas las empresas que no encajan en la siguiente categoría |
| 32% | Empresas que realizan servicios comerciales o de administración, alquiler de inmuebles, mobiliario, cesión de derechos o prestación de servicios |
Programa de Interacción Social (PIS) y Contribución al Financiamiento de la Seguridad Social (COFINS)
PIS y COFINS, a diferencia de IRPJ y CSLL, se calculan cada mes sobre el valor de los ingresos brutos de la empresa. Para PIS se utiliza la tasa del 0,65% mensual y para COFINS es del 3% mensual.
Ambos son contribuciones sociales. El PIS se utiliza para pagar el seguro de desempleo y las bonificaciones salariales. COFINS se utiliza para financiar actividades de la Seguridad Social, que incluyen Salud Pública, Seguridad Social y Asistencia Social.
¿Cuál es la diferencia entre el beneficio asumido y el beneficio real?
Tanto la ganancia presunta como la ganancia real son formas de tributación a efectos del pago del impuesto de sociedades. La diferencia entre la ganancia real y la supuesta está relacionada con la cálculo del monto referido al beneficio de la empresa.
En la ganancia presunta, el cálculo se realiza en base a un valor previamente establecido, que no indica el valor real de la ganancia de la empresa.
En beneficio real, el valor utilizado corresponde al beneficio neto de la empresa, que se define después de realizar dos cálculos.
Leer más sobre el Beneficio real.
En primer lugar, se calcula el total de ingresos de la empresa durante el año, es decir, cuál es el monto total recibido por la venta de productos o la prestación de servicios. De este monto se deducen los gastos y demás costos de la empresa. El monto resultante de esta cuenta es el beneficio real de la empresa, que se utilizará como base para calcular los impuestos adeudados.
conocer más sobre PIS y COFINS y también ver los significados de Lucro, Impuesto y Impuesto de renta.