El beneficio real es una forma de cálculo de la tasa impositiva para el pago del Impuesto sobre Sociedades (IRPJ) y Contribución Social a la Renta Neta (CSLL).
El valor real de la ganancia es el régimen general utilizado para calcular el valor de los impuestos corporativos, es decir, si la empresa no opta por otra forma de cálculo del impuesto, el régimen fiscal adoptado será el de lucro verdadero. Este sistema de cálculo se considera el más complejo de los existentes en el sistema tributario.
¿Cómo funcionan las ganancias reales?
La ganancia real se calcula en base a la ganancia contable de la empresa. Este valor se obtiene después de contabilizar la sociedad durante un período. Los ajustes fiscales previstos por la ley se suman a la ganancia.
Muchos tipos de empresas están obligadas a adoptar este régimen fiscal, ya que es el régimen fiscal general. La ley establece cuáles son:
- bancos, compañías de crédito y cooperativas, compañías financieras, administradores de crédito inmobiliario, corredores de divisas, compañías de seguros y similares,
- empresas vinculadas a la agroindustria,
- empresas que reciben algún tipo de exención o beneficio fiscal,
- empresas de factorización (concesión de crédito a corto plazo para bienes o servicios, para empresas en situación de dificultad financiera),
- empresas que obtienen beneficios o reciben capital del exterior,
- Sociedades de Objeto Específico que utilizan el modelo Nacional Simple.
¿Cómo calcular el beneficio real?
El cálculo del beneficio real se basa en las cifras de beneficio neto de la empresa.
El primer paso en la contabilidad de beneficios reales es determinar el monto total de facturación la empresa en el período, es decir, calcular el monto recibido por las actividades de la empresa en la venta de sus productos o servicios. A continuación, se deben descontar de este monto los gastos y gastos en que incurra la empresa para su operación, tales como mantenimiento y pago de empleados.
El valor final obtenido de este cálculo corresponde al beneficio real de la empresa. Por lo tanto, el IRPJ de la empresa se calculará en base a este monto.
¿Cuál es el período para calcular la ganancia real?
El período de cálculo se puede realizar de dos maneras: una vez al año (anualmente) o cada período de tres meses (trimestral).
Cálculo de IRPJ
El cálculo del Impuesto sobre la Renta, en cambio, debe realizarse trimestralmente, con fechas que establezca la ley, con una tasa de 15% sobre el beneficio real.
Las fechas son las siguientes: 1 de marzo, 30 de junio, 30 de septiembre y 31 de diciembre.
Cálculo de CSLL
La CSLL debe contabilizarse cada período de tres meses, en función de las ganancias reales del período correspondiente. La tasa de contribución a pagar debe calcularse sobre la base imponible del período.
La tasa, por regla general, es 9% sobre el valor real de las ganancias. Para las compañías financieras, crediticias y de seguros, la tasa aplicada es 15%.
¿Cuál es la ventaja del beneficio real?
La primera ventaja que se puede señalar es el hecho de que el valor base de cálculo se basa en el valor real beneficio obtenido por la empresa, en base a los datos que se obtienen después de contabilizar los beneficios y gastos. De esta forma, además de corresponder a la realidad del lucro, los impuestos son más justos.
Otra ventaja del beneficio real es la posibilidad de no pague el IRPJ en algún período, cuando hay una pérdida fiscal, que ocurre cuando la ganancia de la empresa es negativa, es decir, cuando no hay ganancia. Cuando se produce esta pérdida, existe la posibilidad de no pagar el Impuesto sobre la Renta de la empresa, ya que el cálculo se realiza sobre la utilidad real.
En esta situación, existe todavía otra ventaja, ya que la ley permite que, en situaciones de pérdida fiscal, la empresa pueda compensar el monto de la pérdida en los próximos cálculos de ganancias.
La empresa que opta por el beneficio real también puede tener derecho a beneficios fiscales y fiscales, como el derecho a deducir del Impuesto a la Renta los montos que se utilizan para financiar proyectos culturales, programas de salud y donaciones, entre otros.
Pago del Programa de Interacción Social (PIS) y Contribución al Financiamiento de la Seguridad Social (COFINS)
Tanto PIS como COFINS son tipos de contribuciones sociales. El PIS financia el seguro de desempleo y las asignaciones pagadas a los trabajadores, mientras que COFINS se utiliza para pagar los beneficios del Seguro Social.
En el cálculo de la ganancia real, el pago del PIS se realiza de manera no acumulativa. En este caso, la empresa tiene derecho a debitar el monto del PIS del monto de facturación contabilizado. En esta modalidad la tasa PIS es 1,65%.
Los COFINS también se calculan de forma no acumulativa. Al igual que con el PIS, la empresa puede deducir el monto de la contribución de la facturación calculada. Para COFINS la tasa es 7,60%.
Diferencia entre beneficio real y beneficio asumido
La ganancia real y la ganancia presunta son dos formas diferentes de cálculo para pagar el IRPJ. La principal diferencia entre los métodos de cálculo es la base de cálculo utilizada.
Como se indicó anteriormente, la ganancia real utiliza el valor de la ganancia neta obtenida por la empresa. El beneficio presunto, en cambio, se basa en un valor previamente establecido y que no se corresponde con la realidad exacta del beneficio de la empresa en el período.
Véase también el significado de Lucro y Beneficio presunto.