IOF es el acrónimo de Impuesto sobre las Transacciones Financieras, que se cobra a las personas físicas y jurídicas que realizan transacciones de crédito, intercambio, seguros o valores.
La IOF está prevista en el artículo 153, V de la Constitución Federal:
Arte. 153. Corresponde a la Unión establecer impuestos sobre:
[...]
V - transacciones de crédito, cambio y seguros, o relacionadas con bonos o valores;
La nomenclatura tributaria deriva del carácter puramente financiero de las operaciones descritas en el inciso V del artículo 153 de la Constitución Federal. Por lo tanto, cualquier conducta que se enmarque en estas actividades estará sujeta a la recaudación de IOF.
Funciones IOF
El impuesto a las transacciones financieras es:
Federal: al ser instituido por la Unión, independientemente de la entidad federativa que cobre el impuesto.
Privado: porque la Constitución Federal no permite que la Unión delegue su institución.
Extrafiscal: a diferencia de los impuestos fiscales (cuyo único fin es recaudar para las arcas públicas), el La IOF tiene el propósito extrafiscal de regular el mercado, enfocándose en la circulación y producción.
Sin consolidar: porque el hecho imponible (situación que crea la obligación tributaria) es independiente de cualquier actividad estatal. Lo que genera la obligación de pagar IOF es siempre la actividad del contribuyente.
Cobro no vinculante: el Estado es libre de utilizar la cantidad recaudada del IOF en cualquier gasto previsto en el presupuesto.
Indirecto: Su cargo financiero (obligación de pago) puede transferirse a otra persona.
Verdadero: no toma en cuenta los atributos personales del contribuyente. Se centra en las cosas y no en las personas.
¿Cuál es el evento desencadenante de la IOF?
De acuerdo con el artículo 113, §1 del Código Tributario Nacional, el hecho desencadenante de la obligación de pagar un impuesto es una situación definida por la ley como necesaria y suficiente para su ocurrencia. Es importante prestar atención a cada término previsto por la ley ya que la mayoría de las demandas tributarias discuten la ocurrencia o no del evento desencadenante.
En el caso de la IOF, los hechos desencadenantes se encuentran detallados en el artículo 63 del Código Fiscal Nacional, que dispone:
Arte. 63. El impuesto, bajo la jurisdicción del Gobierno Federal, sobre las operaciones de crédito, cambio y seguros, y sobre las operaciones relacionadas con bonos y valores tiene como evento desencadenante:
I - en cuanto a operaciones de crédito, su ejecución por la entrega total o parcial del monto o valor que constituya objeto de la obligación, o su puesta a disposición del interesado;
II - en cuanto a transacciones de divisas, su ejecución mediante la entrega de moneda nacional o extranjera, o de un documento que la represente, o su colocación en la enajenación del interesado en un monto equivalente a la moneda extranjera o nacional entregada o puesta a disposición por Éste;
III - en cuanto a operaciones de seguros, su efectividad al emitir la póliza o documento equivalente, o recibir la prima, de acuerdo con la ley aplicable;
IV - en cuanto a operaciones relacionadas con bonos y valores, la emisión, transmisión, pago o amortización de los mismos, de acuerdo con la legislación aplicable.
En los casos de retiro de una cuenta de ahorro, el Supremo Tribunal Federal ya ha dictaminado que no equivale a una operación de crédito, por lo que no se cobra IOF. El entendimiento se proporciona en el resumen 664.
¿Cuál es la base de cálculo IOF?
La base de cálculo es el monto sobre el que se aplica la tasa (porcentaje o monto fijo que define el monto a pagar). Si bien las bases de cálculo están previstas por ley, las tarifas son variables.
Las bases de cálculo del IOF se explican en el artículo 64 del Código Fiscal Nacional:
Arte. 64. La base de cálculo de impuestos es:
I - en cuanto a operaciones de crédito, el monto de la obligación, incluidos el capital y los intereses;
II - en cuanto a transacciones de divisas, el monto respectivo en moneda nacional, recibido, entregado o puesto a disposición;
III - en cuanto a operaciones de seguros, el monto de la prima;
IV - en cuanto a operaciones relacionadas con bonos y valores:
a) al momento de la emisión, el valor nominal más la prima, en su caso;
b) al momento de la transmisión, el precio o valor nominal, o el valor de cotización en bolsa, según lo determine la ley;
c) al pago o redención, el precio.
¿Cuál es la función reguladora de la IOF?
Como impuesto extrafiscal, el IOF juega un papel más importante que simplemente recaudar ingresos. A través de él, el gobierno regula el mercado, controlando la oferta y demanda de crédito en el país.
La regulación del mercado a través de las IOF ocurre con el aumento y reducción de tarifas a través de decretos del Poder Ejecutivo. Este aumento es una excepción al principio de legalidad, según el cual es obligatoria la existencia de una ley que instituya o aumente un impuesto.
La IOF tampoco cumple con los principios de antigüedad y noventa. El primero se refiere a la prohibición de recaudar impuestos en el mismo ejercicio económico en que se instituyó o aumentó (artículo 150, III, b de la Constitución Federal). El segundo consiste en la prohibición de recaudar impuestos dentro de los 90 días posteriores a su institución o modificación (artículo 195, §6 de la Constitución Federal).
Los principios de anterioridad y noventa constituyen un principio fundamental llamado "principio de no sorpresa". Según él, el legislador buscó proteger al contribuyente de cargos inesperados, al tiempo que aseguraba un tiempo razonable para prepararse para pagar el impuesto.
La función reguladora de la IOF se superpone a los principios de legalidad y no sorpresa, dado que, Para controlar mejor el mercado, el gobierno debe tener total libertad para modificar las tasas de impuesto.
Vea también:
- Tributo
- Impuesto
- Impuesto de renta
- IPTU
- ICMS
- IVA