Το υποτιθέμενο κέρδος είναι το όνομα που δίνεται σε έναν τύπο φορολογία που σχετίζεται με νομικά πρόσωπα (εταιρείες), δηλαδή είναι ένας τύπος υπολογισμού που χρησιμοποιείται ως βάση για την επιβολή φόρου.
Λέγεται υποτιθέμενο επειδή ο υπολογισμός γίνεται από μια προκαθορισμένη και κατά προσέγγιση αξία κέρδους, που δεν αντιστοιχεί απαραίτητα στην πραγματική αξία κέρδους της εταιρείας.
Το υποτιθέμενο κέρδος χρησιμοποιείται για νομικές οντότητες, ως βάση υπολογισμού για τον εταιρικό φόρο εισοδήματος (IRPJ) και για την κοινωνική εισφορά στο καθαρό εισόδημα (CSLL) των εταιρειών.
Πώς υπολογίζεται το υποτιθέμενο κέρδος;
Για τον υπολογισμό του υποτιθέμενου δείκτη κέρδους, χρησιμοποιούνται τυποποιημένα ποσοστά, τα οποία ορίζονται προηγουμένως από τον νόμο για τις τιμές που αντιστοιχούν στα ακαθάριστα λειτουργικά έσοδα της εταιρείας (ROB). Τα ακαθάριστα λειτουργικά έσοδα αντιστοιχούν στο ποσό που λαμβάνεται από την πώληση των υπηρεσιών ή των προϊόντων της εταιρείας.
Το ποσό του φόρου που πρέπει να καταβληθεί ποικίλλει, υπολογιζόμενο ανάλογα με τον τύπο δραστηριότητας κάθε εταιρείας.
Πώς μπορεί μια εταιρεία να επιλέξει το υποτιθέμενο κέρδος;
Η κύρια απαίτηση που καθορίζει εάν μια εταιρεία μπορεί να συμπεριληφθεί ή όχι σε αυτήν την κατηγορία φόρου είναι το ποσό του ετήσιου κύκλου εργασιών της. Σε περίπτωση υποτιθέμενου κέρδους, η χρέωση δεν μπορεί να υπερβαίνει 78 εκατομμύρια BRL τον χρόνο.
Η επιλογή φορολόγησης σε αυτήν την κατηγορία πρέπει να πραγματοποιηθεί τη στιγμή της ίδρυσης της εταιρείας. Εάν μια εταιρεία δεν έχει επιλέξει το υποτιθέμενο κέρδος ή επιθυμεί να στραφεί σε άλλο φορολογικό καθεστώς, μπορεί να πραγματοποιήσει την αλλαγή στην αρχή του οικονομικού έτους.
Ποιοι είναι οι φόροι που καταβάλλονται για το υποτιθέμενο κέρδος;
Τέσσερις φόροι καταβάλλονται για το υποτιθέμενο κέρδος: Φόρος εισοδήματος - Νομική οντότητα (IRPJ), Κοινωνική εισφορά στο Καθαρό εισόδημα (CSLL), πρόγραμμα κοινωνικής αλληλεπίδρασης (PIS) και συνεισφορά στη χρηματοδότηση της κοινωνικής ασφάλισης (ΚΕΡΜΑΤΑ)
Φόρος εισοδήματος - Νομικό πρόσωπο (IRPJ)
Το IRPJ υπολογίζεται ανά τρίμηνο, δηλαδή κάθε τρεις μήνες. Κατά κανόνα, πρέπει να καταβάλλεται με μία δόση μέχρι την τελευταία εργάσιμη ημέρα του μήνα που ακολουθεί την υπολογιζόμενη περίοδο. Οι προκαθορισμένες ημερομηνίες υπολογισμού είναι: 31 Μαρτίου, 30 Ιουνίου, 30 Σεπτεμβρίου και 31 Δεκεμβρίου.
Οι τιμές IRPJ κυμαίνονται μεταξύ 1,6% και 32% σχετικά με το ποσό της χρέωσης της εταιρείας. Για να διευκολυνθεί ο υπολογισμός, πρέπει να χρησιμοποιηθεί ο πίνακας φόρου που σχετίζεται με το υποτιθέμενο κέρδος. Για τον υπολογισμό του IRPJ, χρησιμοποιούνται τα ακόλουθα ευρετήρια:
| Ποσοστό IRPJ | Είδος δραστηριότητας της εταιρείας |
|---|---|
| 1,6% | Εταιρείες που πωλούν καύσιμα ή φυσικό αέριο |
| 8% | Όλες οι εταιρείες που δεν εντάσσονται στις άλλες κατηγορίες |
| 16% | Εταιρείες που παρέχουν υπηρεσίες μεταφορών (εκτός από εμπορευματικές μεταφορές) ή γενικές υπηρεσίες έως και ακαθάριστα έσοδα 120 χιλιάδων R $ ετησίως |
| 32% | Εταιρείες που παρέχουν υπηρεσίες επιχείρησης ή διοίκησης, ενοικίαση ακινήτων, έπιπλα, εκχώρηση δικαιωμάτων ή παροχή υπηρεσιών |
Κοινωνική συνεισφορά στο καθαρό εισόδημα (CSLL)
Η κοινωνική εισφορά στο καθαρό εισόδημα υπολογίζεται επίσης κάθε τρεις μήνες, σε ποσοστά 12% ή 32%. Για τον υπολογισμό του CSLL, χρησιμοποιούνται τα ακόλουθα ευρετήρια:
| Ποσοστό CSLL | Είδος δραστηριότητας της εταιρείας |
|---|---|
| 12% | Όλες οι εταιρείες που δεν εντάσσονται στην παρακάτω κατηγορία |
| 32% | Εταιρείες που παρέχουν υπηρεσίες επιχείρησης ή διοίκησης, ενοικίαση ακινήτων, έπιπλα, εκχώρηση δικαιωμάτων ή παροχή υπηρεσιών |
Πρόγραμμα κοινωνικής αλληλεπίδρασης (PIS) και συμβολή στη χρηματοδότηση της κοινωνικής ασφάλισης (COFINS)
Τα PIS και COFINS, σε αντίθεση με τα IRPJ και CSLL, υπολογίζονται κάθε μήνα στην αξία των ακαθάριστων εσόδων της εταιρείας. Για το PIS χρησιμοποιείται το ποσοστό 0,65% ανά μήνα και για τα COFINS είναι 3% το μήνα.
Και οι δύο είναι κοινωνικές εισφορές. Το PIS χρησιμοποιείται για την πληρωμή ασφάλισης ανεργίας και μπόνους μισθών. Το COFINS χρησιμοποιείται για τη χρηματοδότηση δραστηριοτήτων Κοινωνικής Ασφάλισης, που περιλαμβάνουν Δημόσια Υγεία, Κοινωνική Ασφάλιση και Κοινωνική Βοήθεια.
Ποια είναι η διαφορά μεταξύ του υποτιθέμενου κέρδους και του πραγματικού κέρδους;
Τόσο το υποτιθέμενο κέρδος όσο και το πραγματικό κέρδος είναι μορφές φορολογίας για την πληρωμή του φόρου εταιρειών. Η διαφορά μεταξύ του πραγματικού και του υποτιθέμενου κέρδους σχετίζεται με το υπολογισμός του ποσού που αναφέρεται στο κέρδος της εταιρείας.
Στο υποτιθέμενο κέρδος, ο υπολογισμός γίνεται βάσει μιας προηγουμένως καθορισμένης αξίας, η οποία δεν δείχνει την πραγματική αξία του κέρδους της εταιρείας.
Στο πραγματικό κέρδος, η αξία που χρησιμοποιείται αντιστοιχεί στο καθαρό κέρδος της εταιρείας, το οποίο καθορίζεται μετά από δύο υπολογισμούς.
Διαβάστε περισσότερα για το Πραγματικό κέρδος.
Πρώτον, υπολογίζεται το σύνολο των εσόδων της εταιρείας κατά τη διάρκεια του έτους, δηλαδή το συνολικό ποσό που λαμβάνεται από την πώληση προϊόντων ή την παροχή υπηρεσιών. Από αυτό το ποσό, τα έξοδα και άλλα έξοδα της εταιρείας αφαιρούνται. Το ποσό που προκύπτει από αυτόν τον λογαριασμό είναι το πραγματικό κέρδος της εταιρείας, το οποίο θα χρησιμοποιηθεί ως βάση για τον υπολογισμό των οφειλόμενων φόρων.
μάθετε περισσότερα για PIS και ΚΕΡΜΑΤΑ και επίσης δείτε τις έννοιες του Κέρδος, Φόρος και Φόρος εισοδήματος.