Το πραγματικό κέρδος είναι ένας τρόπος υπολογισμός του φορολογικού συντελεστή για πληρωμή εταιρικού φόρου εισοδήματος (IRPJ) και κοινωνικής εισφοράς στο καθαρό εισόδημα (CSLL).
Η πραγματική αξία κέρδους είναι το γενικό καθεστώς που χρησιμοποιείται για τον υπολογισμό της αξίας της εταιρικής φορολογίας, δηλαδή, Εάν η εταιρεία δεν επιλέξει άλλο τρόπο υπολογισμού του φόρου, το φορολογικό καθεστώς που θα υιοθετηθεί θα είναι το κέρδος πραγματικός. Αυτό το σύστημα υπολογισμού θεωρείται το πιο περίπλοκο από αυτά που υπάρχουν στο φορολογικό σύστημα.
Πώς λειτουργεί το πραγματικό κέρδος;
Το πραγματικό κέρδος υπολογίζεται με βάση τα λογιστικά κέρδη της εταιρείας. Αυτή η τιμή λαμβάνεται αφού ληφθεί υπόψη ο κωδικός της εταιρείας για μια περίοδο. Οι φορολογικές προσαρμογές που προβλέπονται από το νόμο προστίθενται στο κέρδος.
Πολλοί τύποι εταιρειών υποχρεούνται να υιοθετήσουν αυτό το φορολογικό καθεστώς, καθώς είναι το γενικό φορολογικό καθεστώς. Ο νόμος προβλέπει τα εξής:
- τράπεζες, πιστωτικές εταιρείες και συνεταιρισμοί, εταιρείες χρηματοδότησης, διαχειριστές πιστώσεων ακινήτων, μεσίτες συναλλάγματος, ασφαλιστικές εταιρείες και παρόμοια,
- εταιρείες που συνδέονται με την αγροτική επιχείρηση,
- εταιρείες που λαμβάνουν κάποιο είδος φοροαπαλλαγής ή οφέλους,
- εταιρείες της πρακτορεία (χορήγηση βραχυπρόθεσμης πίστωσης για αγαθά ή υπηρεσίες, για εταιρείες σε καταστάσεις οικονομικής δυσκολίας),
- εταιρείες που πραγματοποιούν κέρδη ή λαμβάνουν κεφάλαια από το εξωτερικό,
- Εταιρείες ειδικού σκοπού που χρησιμοποιούν το μοντέλο Simple Nacional.
Πώς να υπολογίσετε το πραγματικό κέρδος;
Ο υπολογισμός του πραγματικού κέρδους βασίζεται στα καθαρά κέρδη της εταιρείας.
Το πρώτο βήμα στη λογιστική πραγματικών κερδών είναι καθορίστε το συνολικό ποσό χρέωσης η εταιρεία κατά την περίοδο, δηλαδή, υπολογίστε το ποσό που λαμβάνεται για τις δραστηριότητες της εταιρείας στην πώληση των προϊόντων ή των υπηρεσιών της. Στη συνέχεια, τα έξοδα και τα έξοδα που πραγματοποιεί η εταιρεία για τη λειτουργία της, όπως η συντήρηση και η πληρωμή των εργαζομένων, πρέπει να αφαιρεθούν από αυτό το ποσό.
Η τελική τιμή που προκύπτει από αυτόν τον υπολογισμό αντιστοιχεί στο πραγματικό κέρδος της εταιρείας. Έτσι, το IRPJ της εταιρείας θα υπολογιστεί με βάση αυτό το ποσό.
Ποια είναι η περίοδος υπολογισμού του πραγματικού κέρδους;
Η περίοδος υπολογισμού μπορεί να γίνει με δύο τρόπους: μία φορά το χρόνο (ετησίως) ή κάθε τρίμηνο (τριμηνιαία).
Υπολογισμός IRPJ
Ο υπολογισμός του φόρου εισοδήματος, από την άλλη πλευρά, πρέπει να γίνεται κάθε τρεις μήνες, με ημερομηνίες που ορίζονται από το νόμο, με συντελεστή 15% σχετικά με το πραγματικό κέρδος.
Οι ημερομηνίες είναι οι εξής: 1 Μαρτίου, 30 Ιουνίου, 30 Σεπτεμβρίου και 31 Δεκεμβρίου.
Υπολογισμός CSLL
Το CSLL πρέπει να λογίζεται για κάθε τρίμηνη περίοδο, με βάση το πραγματικό κέρδος για την αντίστοιχη περίοδο. Το ποσοστό εισφοράς που πρέπει να καταβληθεί πρέπει να υπολογίζεται στο φορολογητέο εισόδημα για την περίοδο.
Ο ρυθμός, κατά κανόνα, είναι 9% στην πραγματική αξία κέρδους. Για χρηματοοικονομικές, πιστωτικές και ασφαλιστικές εταιρείες, το επιτόκιο που εφαρμόζεται είναι 15%.
Ποιο είναι το πλεονέκτημα του πραγματικού κέρδους;
Το πρώτο πλεονέκτημα που μπορεί να επισημανθεί είναι το γεγονός ότι η τιμή βάσης υπολογισμού βασίζεται στο πραγματικό κέρδος που κερδίζει η εταιρεία, με βάση τα δεδομένα που λαμβάνονται μετά τη λογιστικοποίηση των κερδών και έξοδα. Με αυτόν τον τρόπο, εκτός από την αντιστοιχία με την πραγματικότητα του κέρδους, η φορολογία είναι δικαιότερη.
Ένα άλλο πλεονέκτημα του πραγματικού κέρδους είναι η δυνατότητα μην πληρώνετε το IRPJ σε κάποια περίοδο, όταν υπάρχει φορολογική ζημία, η οποία συμβαίνει όταν το κέρδος της εταιρείας είναι αρνητικό, δηλαδή όταν δεν υπάρχει κέρδος. Όταν συμβαίνει αυτή η απώλεια, υπάρχει η πιθανότητα μη καταβολής του φόρου εισοδήματος της εταιρείας, καθώς ο υπολογισμός γίνεται για το πραγματικό κέρδος.
Σε αυτήν την περίπτωση, υπάρχει ακόμα ένα πλεονέκτημα, δεδομένου ότι ο νόμος επιτρέπει ότι, σε περιπτώσεις φορολογικής απώλειας, η εταιρεία μπορεί να αντισταθμίσει το ποσό της ζημίας στους επόμενους υπολογισμούς κερδών.
Η εταιρεία που επιλέγει πραγματικό κέρδος μπορεί επίσης να δικαιούται ορισμένους φόροι και φορολογικά οφέλη, όπως το δικαίωμα αφαίρεσης από τα ποσά του φόρου εισοδήματος που χρησιμοποιούνται για τη χρηματοδότηση πολιτιστικών προγραμμάτων, προγραμμάτων υγείας και δωρεών, μεταξύ άλλων.
Πληρωμή προγράμματος κοινωνικής αλληλεπίδρασης (PIS) και συνεισφορά στη χρηματοδότηση της κοινωνικής ασφάλισης (COFINS)
Τόσο το PIS όσο και τα COFINS είναι είδη κοινωνικών εισφορών. Το PIS χρηματοδοτεί την ασφάλιση ανεργίας και τα επιδόματα που καταβάλλονται στους εργαζομένους, ενώ το COFINS χρησιμοποιείται για την πληρωμή παροχών κοινωνικής ασφάλισης.
Κατά τον υπολογισμό του πραγματικού κέρδους, η πληρωμή μέσω PIS πραγματοποιείται σε μη σωρευτική μορφή. Σε αυτήν την περίπτωση, η εταιρεία δικαιούται να χρεώσει το ποσό PIS από το λογιστικό ποσό χρέωσης. Σε αυτήν την τυπικότητα, ο ρυθμός PIS είναι 1,65%.
Τα COFINS υπολογίζονται επίσης σε μη σωρευτική βάση. Όπως και με το PIS, η εταιρεία μπορεί να αφαιρέσει το ποσό της συνεισφοράς από την υπολογιζόμενη χρέωση. Για τα COFINS η τιμή είναι 7,60%.
Διαφορά μεταξύ πραγματικού κέρδους και υποτιθέμενου κέρδους
Το πραγματικό κέρδος και το υποτιθέμενο κέρδος είναι δύο διαφορετικές μορφές υπολογισμού για την πληρωμή IRPJ. Η κύρια διαφορά μεταξύ των μεθόδων υπολογισμού είναι η βάση υπολογισμού που χρησιμοποιείται.
Όπως αναφέρθηκε παραπάνω, το πραγματικό κέρδος χρησιμοποιεί την αξία του καθαρού κέρδους που κερδίζει η εταιρεία. Το υποτιθέμενο κέρδος, από την άλλη πλευρά, βασίζεται σε μια αξία που έχει προηγουμένως καθοριστεί και η οποία δεν αντιστοιχεί στην ακριβή πραγματικότητα του κέρδους της εταιρείας κατά την περίοδο.
Δείτε επίσης την έννοια του Κέρδος και Υποτιθέμενο κέρδος.