Daňový kredit je částka, kterou dluží daňový poplatník státu jako zaplacení daňové nebo peněžní pokuty. Jedná se o povinnost platby na straně poplatníka nebo dlužníka.
Splatný daňový dobropis, v závislosti na původu závazku, lze vyplatit různým subjektům, které jsou součástí státu: federální vláda, státy, federální okruh nebo obce.
Pokud jde o úvěr, stát je aktivním subjektem (obdrží úvěr) a daňovým poplatníkem je osoba povinná k dani (musí splatný úvěr zaplatit).
Jak je vytvořen daňový dobropis?
Podle definice umění. 142 vnitrostátního daňového zákoníku (CTN) je daňový dobropis tvořen správním orgánem, který je povinen zahájení.
Záznam je postup, který kromě stanovení přesné částky k zaplacení určuje a ověřuje existenci závazku.
Zaúčtování daňového úvěru
Zaúčtování slevy na dani prochází následujícími kroky:
- ověření výskytu spouštěcí události (skutečnost, která vede k platební povinnosti),
- stanovení toho, co by mělo být zdaněno,
- výpočet částky splatné k úhradě,
- identifikace osoby povinné k dani (která má povinnost zaplatit daňový dobropis),
- stanovení pokuty, která by měla být uplatněna v případě nezaplacení.
Pozastavení daňového úvěru
Pozastavení daňového úvěru znamená, že: povinnost platby je pozastavena. Odkládá se na jiný čas, dokud nebude vyřešena situace, která ji pozastavila, nebo do konce.
Případy pozastavení slevy na dani stanoví čl. 151 CTN a může nastat v následujících situacích:
- Moratorium: je poskytnutí delší lhůty pro zaplacení daňového úvěru.
- Celková částka vkladu: částka úvěru je složena jako záruka za povinnost projednat soudní nebo správní podmínky.
- Stížnosti a odvolání: platební povinnost je pozastavena, dokud není analyzováno a rozhodnuto o odvolání daňového poplatníka.
- Vydání soudního zákazu v soudním příkazu: povinnost zaplatit úvěr je pozastavena, dokud nebude posouzena žaloba na příkaz Mandamus.
- Povolení předběžného opatření nebo předběžného opatření (v jiných soudních sporech): platba je pozastavena až do konečného rozhodnutí soudu, které podal dlužník.
- Splátka: je poskytnutí splátky pro daňového poplatníka k vypořádání (úplné zaplacení) úvěru.
Zánik daňového úvěru
V případě vyhynutí povinnost platit daňový dobropis již neexistuje, tj. osoba povinná k dani je osvobozena od povinnosti provést platbu. Zákon stanoví, že k zániku úvěru může dojít dvěma způsoby: úplným nebo částečným zánikem (celá částka nebo její část).
Zánik daňového úvěru stanovený v čl. 156 CTN, může se to stát v těchto případech:
- Způsob platby: nastane, když dlužník zaplatí celou částku slevy na dani.
- Kompenzace: existuje kompenzace, když má daňový poplatník částky k zaplacení a částky k přijetí. V této situaci dochází k vypořádání účtů souvisejících s těmito částkami.
- Transakce: probíhá prostřednictvím dohody, která určuje zánik úvěru (zákon v některých případech umožňuje transakci).
- Prominutí: je zánik (částečný nebo celkový) dlužné částky. Může k němu dojít v situacích stanovených zákonem, jako je důkaz o nepříznivé ekonomické situaci dlužníka.
- Předpis a rozpad: promlčecí lhůta nastane, když skončí období inkasa a stát ztratí právo požadovat zaplacení úvěru. Po vypršení platnosti platební povinnost zaniká, protože k zadání slevy na dani nedošlo ve splatné lhůtě.
- Převod vkladu na příjem: nastane, když je dlužná částka uložena jako kolaterál během právního procesu, který pojednává o úvěru. K zániku dochází, pokud je akce neopodstatněná a částka je převedena na státní pokladnu.
- Záloha a schválení zahájení: nastane, když daňový poplatník provede platbu předem, tato platba je schválena odpovědnou agenturou.
- Zásilka v platbě: úvěr je ukončen v případě soudního vkladu, a to ve dvou situacích: pokud státní pokladna neobdrží částku, kterou chce daňový poplatník zaplatit, nebo pokud existuje nejistota ohledně toho, který subjekt by měl částku získat hold.
- Nereformovatelné správní rozhodnutí: nastává, když (konečné) rozhodnutí vydané ve správním řízení definuje, že neexistuje povinnost platby.
- Rozhodnutí soudu vyneseno in res judicata: k zániku dochází, když soudní rozhodnutí, proti kterému se nelze odvolat, chápe, že by daňový úvěr měl zaniknout.
- Škoda při platbě v nemovitosti: nastává, když je hodnota daňového dobropisu zaplacena za nemovitý majetek nabízený daňovým poplatníkem.
Zobrazit více o Hold a znát významy ICMS, IOF, KOFINY a CPMF.