الربح المفترض هو الاسم الذي يطلق على نوع من الضرائب المتعلقة بالكيانات القانونية (الشركات) ، أي أنه نوع من الحساب يستخدم كأساس لفرض ضريبة.
يطلق عليه المفترض لأن الحساب يتم من قيمة ربح تقريبية ومثبتة مسبقًا ، ولا تتوافق بالضرورة مع قيمة ربح الشركة الفعلي.
يتم استخدام الربح المفترض للكيانات القانونية ، باعتباره أساس الحساب لضريبة دخل الشركات (IRPJ) والمساهمة الاجتماعية على صافي الدخل (CSLL) للشركات.
كيف يتم حساب الربح المفترض؟
لحساب مؤشر الربح المفترض ، يتم استخدام النسب المئوية المعيارية المحددة مسبقًا بموجب القانون على القيم التي تتوافق مع إجمالي إيرادات التشغيل للشركة (ROB). يتوافق إجمالي إيرادات التشغيل مع المبلغ المستلم من بيع خدمات أو منتجات الشركة.
يختلف مقدار الضريبة الواجب دفعها ، ويتم حسابه وفقًا لنوع نشاط كل شركة.
كيف يمكن للشركة أن تختار الربح المفترض؟
الشرط الرئيسي الذي يحدد ما إذا كان يمكن إدراج شركة في هذه الفئة الضريبية أم لا هو مقدار مبيعاتها السنوية. في حالة الربح المفترض ، لا يمكن أن تتجاوز الفاتورة 78 مليون ريال برازيلي بالسنة.
يجب أن يتم خيار فرض الضرائب في هذه الفئة في وقت تأسيس الشركة. إذا لم تختر الشركة الربح المفترض أو ترغب في التحول إلى نظام ضريبي آخر ، فيمكنها إجراء التغيير في بداية السنة المالية.
ما هي الضرائب المدفوعة على الربح المفترض؟
يتم دفع أربع ضرائب على الربح المفترض: ضريبة الدخل - الكيان القانوني (IRPJ) ، والمساهمة الاجتماعية على صافي الدخل (CSLL) ، برنامج التفاعل الاجتماعي (PIS) والمساهمة في تمويل الضمان الاجتماعي (قطع نقدية).
ضريبة الدخل - الكيان القانوني (IRPJ)
يتم احتساب IRPJ كل ثلاثة أشهر ، أي كل ثلاثة أشهر. كقاعدة عامة ، يجب دفعها على قسط واحد حتى آخر يوم عمل من الشهر الذي يلي الفترة المحسوبة. التواريخ المحددة مسبقًا للحساب هي: 31 مارس و 30 يونيو و 30 سبتمبر و 31 ديسمبر.
معدلات IRPJ تختلف بين 1.6٪ و 32٪ على مبلغ فاتورة الشركة. من أجل تسهيل الحساب ، يجب استخدام جدول الضرائب المتعلق بالربح المفترض. لحساب IRPJ ، يتم استخدام الفهارس التالية:
| معدل IRPJ | نوع نشاط الشركة |
|---|---|
| 1,6% | الشركات التي تبيع الوقود أو الغاز الطبيعي |
| 8% | جميع الشركات التي لا تندرج ضمن الفئات الأخرى |
| 16% | الشركات التي تقدم خدمات النقل (باستثناء نقل البضائع) أو الخدمات العامة حتى إجمالي إيرادات تبلغ 120 ألف ريال برازيلي سنويًا |
| 32% | الشركات التي تقدم خدمات تجارية أو إدارية أو تأجير عقارات أو أثاث أو التنازل عن الحقوق أو تقديم خدمات |
المساهمة الاجتماعية على صافي الدخل (CSLL)
يتم احتساب المساهمة الاجتماعية على صافي الدخل أيضًا كل ثلاثة أشهر ، بالنسب المئوية 12٪ أو 32٪. لحساب CSLL ، يتم استخدام الفهارس التالية:
| معدل CSLL | نوع نشاط الشركة |
|---|---|
| 12% | جميع الشركات التي لا تندرج تحت الفئة أدناه |
| 32% | الشركات التي تقدم خدمات تجارية أو إدارية أو تأجير عقارات أو أثاث أو التنازل عن الحقوق أو تقديم خدمات |
برنامج التفاعل الاجتماعي (PIS) والمساهمة في تمويل الضمان الاجتماعي (COFINS)
يتم حساب PIS و COFINS ، على عكس IRPJ و CSLL ، كل شهر على أساس قيمة إجمالي إيرادات الشركة. بالنسبة لـ PIS ، يتم استخدام معدل 0.65٪ شهريًا و COFINS هو 3٪ شهريًا.
كلاهما مساهمات اجتماعية. يستخدم نظام PIS لدفع مكافآت التأمين ضد البطالة والرواتب. يتم استخدام COFINS لتمويل أنشطة الضمان الاجتماعي ، والتي تشمل الصحة العامة والضمان الاجتماعي والمساعدة الاجتماعية.
ما هو الفرق بين الربح المفترض والربح الفعلي؟
كل من الربح المفترض والأرباح الفعلية هي أشكال من الضرائب لأغراض دفع ضريبة الشركات. يرتبط الفرق بين الربح الفعلي والمفترض بـ حساب المبلغ المتعلق بأرباح الشركة.
في الربح المفترض ، يتم الحساب بناءً على قيمة محددة مسبقًا ، والتي لا تشير إلى القيمة الحقيقية لأرباح الشركة.
في الربح الفعلي ، تتوافق القيمة المستخدمة مع صافي ربح الشركة ، والذي يتم تحديده بعد إجراء عمليتين حسابيتين.
اقرأ المزيد عن ربح حقيقي.
أولاً ، يتم احتساب إجمالي إيرادات الشركة خلال العام ، أي ما هو إجمالي المبلغ المستلم من بيع المنتجات أو تقديم الخدمات. من هذا المبلغ ، يتم خصم المصاريف والتكاليف الأخرى للشركة. المبلغ الناتج عن هذا الحساب هو ربح الشركة الفعلي ، والذي سيتم استخدامه كأساس لحساب الضرائب المستحقة.
معرفة المزيد عن PIS و عملات معدنية وانظر أيضًا معاني ربح, ضريبة و ضريبة الدخل.