الربح الفعلي هو وسيلة حساب معدل الضريبة لدفع ضريبة دخل الشركات (IRPJ) والمساهمة الاجتماعية في صافي الدخل (CSLL).
قيمة الربح الفعلي هي النظام العام المستخدم لحساب قيمة ضرائب الشركات ، أي ، إذا لم تختر الشركة طريقة أخرى لحساب الضريبة ، فسيكون الربح هو النظام الضريبي المعتمد حقيقة. يعتبر نظام الحساب هذا الأكثر تعقيدًا من الأنظمة الموجودة في النظام الضريبي.
كيف يعمل الربح الحقيقي؟
يتم احتساب الربح الفعلي على أساس الربح المحاسبي للشركة. يتم الحصول على هذه القيمة بعد احتساب رمز الشركة على مدى فترة. يتم إضافة التعديلات الضريبية التي ينص عليها القانون إلى الربح.
هناك حاجة لأنواع عديدة من الشركات لاعتماد هذا النظام الضريبي ، لأنه نظام ضريبي عام. ينص القانون على ما يلي:
- البنوك وشركات الائتمان والتعاونيات وشركات التمويل ومدراء الائتمان العقاري ووسطاء الصرف الأجنبي وشركات التأمين وما شابه ذلك ،
- الشركات المرتبطة بالأعمال التجارية الزراعية ،
- الشركات التي تتلقى نوعًا من الإعفاء أو المزايا الضريبية ،
- شركات التخصيم (منح ائتمان قصير الأجل للسلع أو الخدمات للشركات التي تواجه صعوبات مالية) ،
- الشركات التي تحقق أرباحًا أو تتلقى رأس مال من الخارج ،
- المجتمعات ذات الأغراض المحددة التي تستخدم النموذج الوطني البسيط.
كيف تحسب الربح الفعلي؟
يعتمد حساب الربح الفعلي على أرقام صافي أرباح الشركة.
الخطوة الأولى في محاسبة الربح الحقيقي هي تحديد إجمالي مبلغ الفاتورة الشركة في الفترة ، أي حساب المبلغ المستلم لأنشطة الشركة في بيع منتجاتها أو خدماتها. بعد ذلك ، يجب خصم المصاريف والنفقات التي تكبدتها الشركة لتشغيلها ، مثل الصيانة ودفع الموظفين ، من هذا المبلغ.
تتوافق القيمة النهائية التي تم الحصول عليها من هذا الحساب مع ربح الشركة الفعلي. وبالتالي ، سيتم حساب IRPJ للشركة على أساس هذا المبلغ.
ما هي فترة احتساب الربح الفعلي؟
يمكن إجراء فترة الحساب بطريقتين: مرة في السنة (سنويًا) أو كل فترة ثلاثة أشهر (ربع سنوي).
حساب IRPJ
من ناحية أخرى ، يجب أن يتم حساب ضريبة الدخل كل ثلاثة أشهر ، مع التواريخ التي يحددها القانون ، بمعدل 15% على الربح الفعلي.
التواريخ هي كما يلي: 1 مارس و 30 يونيو و 30 سبتمبر و 31 ديسمبر.
حساب CSLL
يجب حساب CSLL عن كل فترة ثلاثة أشهر ، بناءً على الربح الفعلي للفترة المقابلة. يجب احتساب معدل المساهمة الواجب دفعه على الدخل الخاضع للضريبة للفترة.
المعدل ، كقاعدة عامة ، هو 9% على قيمة الربح الفعلي. بالنسبة للشركات المالية والائتمانية والتأمينية ، فإن السعر المطبق هو 15%.
ما هي ميزة الربح الحقيقي؟
الميزة الأولى التي يمكن الإشارة إليها هي حقيقة أن القيمة الأساسية للحساب تستند إلى الحقيقي الربح الذي تحققه الشركة ، بناءً على البيانات التي تم الحصول عليها بعد احتساب الأرباح و نفقات. وبهذه الطريقة ، بالإضافة إلى التوافق مع واقع الربح ، الضرائب أكثر إنصافًا.
ميزة أخرى للربح الحقيقي هي إمكانية لا تدفعوا IRPJ في فترة ما ، عندما تكون هناك خسارة ضريبية ، والتي تحدث عندما يكون ربح الشركة سالبًا ، أي عندما لا يكون هناك ربح. عند حدوث هذه الخسارة ، هناك احتمال عدم دفع ضريبة الدخل للشركة ، حيث يتم الحساب على الربح الفعلي.
في هذه الحالة ، لا تزال هناك ميزة أخرى ، لأن القانون يسمح ، في حالات الخسارة الضريبية ، للشركة بتعويض مبلغ الخسارة في حسابات الربح التالية.
قد يحق أيضًا للشركة التي تختار تحقيق ربح حقيقي الحصول على بعض المزايا الضريبية والضريبية، مثل الحق في اقتطاع مبالغ من ضريبة الدخل التي تستخدم لتمويل المشاريع الثقافية والبرامج الصحية والتبرعات ، من بين أمور أخرى.
دفع برنامج التفاعل الاجتماعي (PIS) والمساهمة في تمويل الضمان الاجتماعي (COFINS)
كل من PIS و COFINS هما نوعان من المساهمات الاجتماعية. يمول PIS التأمين ضد البطالة والبدلات المدفوعة للعمال ، بينما يتم استخدام COFINS لدفع مزايا الضمان الاجتماعي.
في حساب الربح الفعلي ، يتم سداد مدفوعات PIS بطريقة غير تراكمية. في هذه الحالة ، يحق للشركة خصم مبلغ PIS من مبلغ الفواتير المحسوبة. في هذه الطريقة يكون معدل PIS 1,65%.
يتم احتساب COFINS أيضًا على أساس غير تراكمي. كما هو الحال مع PIS ، يمكن للشركة خصم مبلغ المساهمة من الفواتير المحسوبة. بالنسبة لـ COFINS ، فإن المعدل هو 7,60%.
الفرق بين الربح الفعلي والربح المفترض
الربح الفعلي والربح المفترض نوعان مختلفان من الحساب لدفع IRPJ. الفرق الرئيسي بين طرق الحساب هو أساس الحساب المستخدم.
كما هو مذكور أعلاه ، يستخدم الربح الفعلي قيمة صافي الربح الذي حققته الشركة. من ناحية أخرى ، يعتمد الربح المفترض على قيمة تم تحديدها مسبقًا والتي لا تتوافق مع الواقع الدقيق لأرباح الشركة في الفترة.
انظر أيضا معنى ربح و الربح المفترض.